為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：C

[解析]：本題考核企業所得稅的納稅人。為增強企業所得稅和個人所得稅的協調，避免重復征稅，企業所得稅法明確規定，按照《個人獨資企業法》、《合伙企業法》的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不是企業所得稅的納稅人。

2

[答案]：D

[解析]：本題考核企業所得稅所得來源地的確定。根據規定，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;提供勞務所得，按照勞務發生地確定;動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

3

[答案]：B

[解析]：本題考核公益性捐贈支出的扣除標準。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

4

[答案]：B

[解析]：本題考核企業所得稅中公益性捐贈的扣除。企業通過民政部門向貧困地區捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內的部分可以扣除。扣除標準=400×12%=48(萬元)。應調整應納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向學校的捐款不允許扣除，應該全額調增。應納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

[該題針對“企業所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核]

5

[答案]：D

[解析]：本題考核固定資產的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。

[該題針對“企業資產的稅務處理”知識點進行考核]

6

[答案]：A

[解析]：本題考核企業所得稅稅率和虧損彌補的規定。如果上一年度發生虧損，可用本年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%。2009年應納企業所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。

7

[答案]：A

[解析]：本題考核企業所得稅的稅收優惠。選項

B

C.D均要按規定征收企業所得稅。

[該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核]

8

[答案]：B

[解析]：本題考核源泉扣繳的相關規定。根據規定，對非居民企業取得來源于中國境內的所得實行源泉扣繳，扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與上述所得有關的業務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同30日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

[該題針對“企業所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核]

9

[答案]：D

[解析]：本題考核企業所得稅的征收辦法。企業所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預繳。

10

[答案]：B

[解析]：本題考核點是非貨幣性收入的確定。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

11

[答案]：C

[解析]：本題考核企業所得稅的源泉扣繳。選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項B，股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。

12

[答案]：C

[解析]：本題考核企業所得稅中加計扣除的相關規定。加計扣除是指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。本題中的企業當年開發新產品研發費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數額在稅前進行扣除。

13

[答案]：C

[解析]：本題考核企業所得稅前的扣除項目。選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。

[該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核]

14

[答案]：D

[解析]：本題考核企業所得稅的虧損彌補。根據規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。2009年度發生的虧損，延續彌補的期限最長不得超過2014年。

[該題針對“企業所得稅的虧損彌補”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業所得稅的稅率。在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率。

[該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核]

16

[答案]：D

[解析]：本題考核點是企業所得稅的稅率。選項D，合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股息，適用10%的優惠稅率。

[該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核]

17

[答案]：B

[解析]：本題考核點是銷售收入的確認。選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

18

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業所得稅的應納稅額。該企業匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳40萬元，應補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核資本弱化規則。根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2：1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

[該題針對“企業所得稅的特別納稅調整”知識點進行考核]

20

[答案]：C

[解析]：本題考核企業所得稅抵免限額的計算。該企業匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額 =75-20-50=5(萬元)。

21

[答案]：A

[解析]：本題考核點是業務招待費的扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為10萬元。

二、多項選擇題

1

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核企業清算所得的處理內容。根據規定，企業清算的所得稅處理的內容包括

(1)全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失

(2)確認債權清理、債務清償的所得或損失

(3)改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理

(4)依法彌補虧損，確定清算所得

(5)計算并繳納清算所得稅

(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

[該題針對“企業所得稅特殊業務的稅務處理”知識點進行考核]

2

[答案]：ACD

[解析]：根據規定，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

[該題針對“非居民企業的應納稅所得額”知識點進行考核]

3

[答案]：BC

[解析]：本題考核企業所得稅跨地區經營匯總納稅的相關規定。職工工資所占權重是0.35;總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

[該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核]

4

[答案]：ABD

[解析]：本題考核點是提供勞務收入的確認。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

[該題針對“企業所得稅收入總額的確定”知識點進行考核]

5

[答案]：BCD

[解析]：本題考核點是禁止扣除項目。企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

[該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：本題考核企業所得稅的不征稅收入。《企業所得稅法》規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入

(1)財政撥款

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

(3)國務院規定的其他不征稅收入。

[該題針對“企業所得稅不征稅收入”知識點進行考核]

7

[答案]：AC

[解析]：本題考核企業所得稅特殊業務的稅務處理。企業合并，當事各方應按下列規定處理：

（責任編輯：xll）