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初級會計實務2007年真題計算題(2) 初級會計職稱考試

發(fā)表時間:2011/2/16 10:32:45 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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2.甲上市公司為增值稅一般納稅興,庫存商品采用實際成本核算,商品售價不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時結轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下:
(1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫,款項尚未支付。
(2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實際成本為120萬元,款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額,該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求:
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務的會計分錄。
(2) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:庫存商品等?。福?br />          應交稅費――應交增值稅(進項稅額)13.6
         貸:應付賬款 93.6
(2)借:應收賬款?。保?.5
         貸:主營業(yè)務收入 150
         應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)25.5
借:主營業(yè)務成本 120
         貸:庫存商品?。保玻?br /> (3)借:主營業(yè)務收入 75
         應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)12.75
         貸:應收賬款 87.75
借:庫存商品?。叮?br />          貸:主營業(yè)務成本?。叮?br /> (4)W商品的實際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計提跌價準備20萬元:
借:資產(chǎn)減值損失?。玻?br />          貸:存貨跌價準備?。玻?

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