本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務知識第六章財務報表第四節現金流量表講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第四節 現金流量表

一、現金流量表概述

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。

現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

企業的現金流量分為三大類：

(一)經營活動產生的現金流量

經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。

(二)投資活動產生的現金流量

投資活動，是指企業長期資產的構建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括構建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。

(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動，是指導致企業資本及負債規模或構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償還應付賬款、應付票據等應付款項屬于經營活動，不屬于籌資活動。

二、現金流量表的結構

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

三、現金流量表的編制

企業應當采用直線法列示經營活動產生的現金流量。直線法是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直線法編制經營活動的現金流流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

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（責任編輯：xll）

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