本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級會計實務精選講義第十五章所得稅第三節所得稅費用的確認和計量講義精講， 希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第三節 所得稅費用的確認和計量

企業核算所得稅，主要是為確定當期應交所得稅以及利潤表中的所得稅費用，從而確定各期實現的凈利潤。確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，最終目的也是解決不同會計期間所得稅費用的分配問題。按照資產負債表債務法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用(或收益)。

一、當期所得稅

當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務機關的所得稅金額，即應交所得稅。當期所得稅應當以適用的稅收法規為基礎計算確定。

企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整(即納稅調整)，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。一般情況下，應納稅所得額可在會計利潤的基礎上，考慮會計與稅收規定之間的差異

二、遞延所得稅費用(或收益)

遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

值得注意的是，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

另外，非統一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

三、所得稅費用

計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和

四、合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅

企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照使用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。

2012年中級會計師考試科目中級會計實務輔導十三章匯總

2012年中級會計師考試科目中級會計實務輔導十二章匯總

（責任編輯：xll）

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