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專題二 應收及預付款項

一、本專題主要內容

(一)應收票據

注：將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資，銀行存款的發生額也可能在貸方

(二)應收賬款

(三)預付賬款

(四)應收款項減值

二、專題舉例

【例題·計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。

12月份，甲企業發生如下相關業務：

(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。

要求：

(1)編制甲企業上述業務的會計分錄。

(2)計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

[答案]

(1)

① 借：應收賬款 1053

貸：主營業務收入 900

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153

② 借：壞賬準備 40

貸：應收賬款 40

③ 借：銀行存款 500

貸：應收賬款 500

④ 借：應收賬款 10

貸：壞賬準備 10

借：銀行存款 10

貸：應收賬款 10

⑤ 借：應收賬款 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

(2)甲企業本期應計提的壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=61.5(萬元)

借：資產減值損失 61.5

貸：壞賬準備 61.5

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