一、單項選擇題

1.(2010年)下列各項中，不應計入營業外收人的是(　)。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款

【答案】C

【解析】本題考核營業外收入的核算內容。收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。

2.(2009年)某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為(　)萬元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

【答案】B

【解析】本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額=1800-200+6=1606(萬元)。應交所得稅=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)，不存在其他因素的影響，所以企業的所得稅費用=應交所得稅=401.5(萬元)。

二、多項選擇題

1.(2011年)下列各項中，影響當期營業利潤的有(　)。

A.所得稅費用

B.固定資產減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產公允價值變動收益

【答案】BCD

【解析】本題主要考核影響營業利潤的內容。所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤;固定資產減值損失計入當期資產減值損失，影響營業利潤;銷售商品收入計入營業收入，影響營業利潤;投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益，影響營業利潤。

2.(2009年)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(　)。

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用

D.代扣代交的個人所得稅

【答案】ABC

【解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項A、B、C都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D借記應付職工薪酬，貸記應交稅費——應交個人所得稅，因此對所得稅費用沒有影響。

3.(2009年)下列各項中，不應確認為營業外收入的有(　)。

A.存貨盤盈

B.固定資產出租收入

C.周定資產盤盈

D.無法查明原因的現金溢余

【答案】ABC

【解析】本題考核營業外收入的核算內容。存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產的出租收入記入其他業務收入科目;固定資產盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調整科目。

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（責任編輯：xll）

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