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2012年中級會計職稱考試會計實務習題輔導:第十五章

第十五章　所得稅

一、單項選擇題

1.甲公司于2009年初以135萬元取得一項交易性金融資產，2009年末該項交易性金融資產的公允價值為150萬元。假定稅法規定對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。出售時，一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項交易性金融資產在2009年末的計稅基礎為( )萬元。

A.150 B.135 C.285 D.15

2.M企業于2009年1月購入一項無形資產A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法按照10年進行攤銷，稅法規定采用年數總和法按5年進行攤銷。另外，M企業于2009年2月開始研發的一項無形資產B于當期期末達到預定可使用狀態(尚未開始攤銷)，整個開發過程中，研究階段支出為90萬元，開發階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規定，相關研發支出中研究階段支出可以在當期加計稅前扣除，開發階段發生的符合資本化條件的部分，可以加計按150%在以后期間分期攤銷。假設上述無形資產當期均未計提減值準備，預計凈殘值均為0。2009年末無形資產A和無形資產B的計稅基礎分別為(　)萬元。

A.100、80 　B.150、120 　C.100、0 　D.100、120

3.下列項目中，會產生暫時性差異的是(　)。

A.因漏稅受到稅務部門處罰而支付的罰款

B.非公益性捐贈支出

C.取得國債利息收入

D.企業對產品計提的產品質量保證費用

4.甲企業于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1 000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規定，該款項屬于當期的應納稅所得額，應計入取得當期應納稅所得額;12月20日，甲企業自B客戶處收到一筆合同預付款，金額為2 000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規定，也具有預收性質，不計入當期應稅所得，甲企業當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業就預收賬款，下列處理正確的是( )萬元。

A.確認遞延所得稅資產250

B.確認遞延所得稅資產500

C.確認遞延所得稅負債250

D.確認遞延所得稅資產750

5.S企業于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續計量，成本為1 200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2009年末，其公允價值為1 600萬元。S企業適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規定投資性房地產公允價值的變動不計入應納稅所得額。期末該投資性房地產產生的所得稅影響為(　)萬元。

A.確認遞延所得稅負債460

B.不需確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

C.確認遞延所得稅負債115

D.確認遞延所得稅資產115

6.A企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備于本期轉回200萬元，假設A企業適用的所得稅稅率為25%，除減值準備外未發生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為(　)萬元。

A.借方25、借方175

B.借方25、借方225

C.借方75、借方275

D.貸方25、借方175

7. 甲公司2008年12月31日的資產、負債中，可供出售金融資產的賬面價值為120萬元，計稅基礎為110萬元，預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調整事項。甲公司2008年應納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調整事項)，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為(　)萬元。

A.155.7 　B.153.2 C.150.7 D.145.2

8.甲公司于2008年發生經營虧損1 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2008年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是(　)。

A.確認遞延所得稅資產250萬元

B.確認遞延所得稅負債250萬元

C.確認遞延所得稅資產200萬元

D.確認遞延所得稅負債200萬元

9.甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2008年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2008年末“遞延所得稅資產”的期末余額為(　)萬元。

A.3.3 　B.2.5 　C.1.25 　D.1.65

10.A公司2008年實現利潤總額為1 000萬元，由于違法經營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元(假定均為固定資產產生);年末固定資產賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。A公司2008年的凈利潤為( )萬元。

A. 670 B. 686.5 C. 719.5 D. 753.5

11.C企業因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2009年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，期初“預計負債—產品保修費用”科目余額600萬元，當年實際支出產品保修支出400萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(　)萬元。

A. 600 B. 500C. 400 D. 700

二、多項選擇題

1.根據《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列表述正確的內容有( )。

A.企業應交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規定確認為費用，同時作為負債反映，稅法規定罰款和滯納金不能稅前扣除，所以其計稅基礎為零

B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

C.通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異

D.通常情況下，短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為其賬面價值

2.下列關于資產或負債的計稅基礎的表述中正確的有(　)。

A.資產的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

B.資產的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額

D.負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

3.下列各種情況中，會產生應納稅暫時性差異的有(　)。

A.資產的賬面價值大于其計稅基礎

B.資產的賬面價值小于其計稅基礎

C.負債的賬面價值大于其計稅基礎

D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

4.下列各事項中，會產生暫時性差異的有(　)。

A.對固定資產計提減值準備

B.期末交易性金融資產的公允價值發生變動

C.企業的非公益性對外捐贈支出

D.企業違反合同協議而支付違約金

5.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有(　)。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

B.遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應恢復遞延所得稅資產的賬面價值

C.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

D.企業應以轉回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產

6.下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有(　)。

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產

C.因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

7.關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有( )。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

B.確認遞延所得稅負債均會增加利潤表中的所得稅費用

C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要

（責任編輯：xll）