本文主要介紹2012年會計(jì)職稱初級會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)輔導(dǎo)答疑筆記(五)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

拿到題目以后，看本部分(不定項(xiàng)選擇題)總分值。

【例題1·不定項(xiàng)選擇題】嚴(yán)某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，每月領(lǐng)取工資2600元。2009年6月30日，任職8年的嚴(yán)某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2009年在7～12月嚴(yán)某又取得以下收入：

(1)下半年取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中6000元、10000元通過國家機(jī)關(guān)分別捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū); (2)7月1日～12月31日將自有住房按市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費(fèi));

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

1、在財(cái)務(wù)公司任職時(shí)1-6月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

A.150元

B.160元

C.180元D.210元

2、取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

A.322.23元

B.360元

C.200元D.2500元

3、關(guān)于提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理，符合法律規(guī)定的有( )。

A.通過國家機(jī)關(guān)捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育6000元可以全額扣除

B.通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)10000元，應(yīng)計(jì)算扣除限額

C.扣除限額為12000元D.提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8200元

4、將自有住房按市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，7～12月的租金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

A.720元

B.240元

C.1200元

D.120元

【參考答案及解析】

1.

【答案】D

【解析】在財(cái)務(wù)公司任職時(shí)1～6月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(2600-2000)×10%-25]×6=210(元)。 2.

【答案】C【解析】(80000-20000×3)÷8=2500(元)取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(2500-2000)×5%]×8=200(元)。 3.

【答案】ABC

【解析】通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除，通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，應(yīng)計(jì)算扣除限額。 扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈10000元，可以全額扣除。 提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000 =5200(元)。

4.

【答案】A

【解析】7～12月的租金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×10%×6=720(元)。

【例題·不定項(xiàng)選擇題】某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2009年2月份取得以下收入： (1)依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)40000元，個(gè)人會員會費(fèi)10000元; (2)代售大型演唱會門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元; (3)代銷中國福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元; (4) 委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元;

(5) 舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

1.關(guān)于代售大型演唱會門票的代售手續(xù)費(fèi)，下列稅務(wù)處理方法中，符合法律規(guī)定的有( )。

A.代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅150元

B.代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)征營業(yè)額，不繳納營業(yè)稅

C.代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征營業(yè)額，繳納營業(yè)稅

D.代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅90元

2.福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅( )。

A.90元

B.250元

C.150元

D.1000元

3.培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅( )

A.240元

B.3600元

C.6400元

D.3840元

4.關(guān)于委派員工到國外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費(fèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)40000元，個(gè)人會員會費(fèi)10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有( )。

A.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅

B.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)不征收營業(yè)稅

C.收取團(tuán)體會員會費(fèi)40000元，不征收營業(yè)稅

D.個(gè)人會員會費(fèi)10000元，不征收營業(yè)稅

【參考答案及解析】

1.

【答案】AC【解析】營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2.

【答案】B

【解析】福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)。

3.

【答案】D

【解析】培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。

4.

【答案】A

【解析】經(jīng)過國家主管部門批準(zhǔn)的社會團(tuán)體，依照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會費(fèi)不征收營業(yè)稅。委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅。

【例題3·不定項(xiàng)選擇題】某公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓一塊已開發(fā)的土地，取得收入8000萬元，已知取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金為2000萬元，開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1000萬元，支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金合計(jì)為500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

1.關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目，下列表述正確的有( )。

A.取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金2000萬元準(zhǔn)予扣除

B.開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1000萬元準(zhǔn)予扣除

C.支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金500萬元準(zhǔn)予扣除

D.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為3000萬元

2.該公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓已開發(fā)土地的增值額為( )。

A.4500萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.8000萬元

3.增值額與扣除項(xiàng)目的比率為( )。

A.250%

B.128.57%

C.171.42%

D.228.57%

4.應(yīng)納土地增值稅( )。

A.1975萬元

B.1725萬元

C.2475萬元

D.3475萬元

【參考答案及解析】

1.

【答案】ABC

【解析】扣除項(xiàng)目=2000+1000+500=3500(萬元)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.

【答案】A

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】增值額與扣除項(xiàng)目的比率=4500/3500=128.57%。

4.

【答案】B

【解析】應(yīng)納土地增值稅=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%=4500×50%-3500×15%=1725(萬元)。

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（責(zé)任編輯：xll）

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