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2012年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)精講(4)

發(fā)表時(shí)間:2012/10/9 10:27:46 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

1.賬戶設(shè)置:

(1)遞延所得稅負(fù)債:負(fù)債類,核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。(2)遞延所得稅資產(chǎn):資產(chǎn)類,核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

2.會(huì)計(jì)處理

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(2)遞延所得稅資產(chǎn)增加 遞延所得稅資產(chǎn)減少

借:遞延所得稅資產(chǎn) 借:所得稅費(fèi)用

貸:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

(3)遞延所得稅負(fù)債減少 遞延所得稅負(fù)債增加

借:遞延所得稅負(fù)債 借:所得稅費(fèi)用

貸:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅負(fù)債

【例9-教材例6-13】接上例,甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元,年末數(shù)為500000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元,年末數(shù)為200000元。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。編制甲公司計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

遞延所得稅負(fù)債增加100000元(500000-400000)。

遞延所得稅資產(chǎn)減少50000元(250000-200000)。

借:所得稅費(fèi)用 5000000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5000000

借:所得稅費(fèi)用 100000

貸:遞延所得稅負(fù)債 100000

借:所得稅費(fèi)用 50000

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50000

合并:

借:所得稅費(fèi)用 5150000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5000000

遞延所得稅負(fù)債 100000

遞延所得稅資產(chǎn) 50000

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=5000000+(100000+50000)=5150000元

【例10-多選】(2009)下列各項(xiàng)中,影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

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