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營業稅征稅范圍

營業稅納稅人和扣繳義務人

一、營業稅的納稅人

在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。

二、營業稅的扣繳義務人

中國境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人，沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

營業稅征稅范圍

一、營業稅征稅范圍的一般規定

在中華人民共和困境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產，均為營業稅的征稅范圍。

應稅勞務包括屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

二、營業稅征稅范圍的特殊規定

(一)混合銷售行為

一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅，其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。

(二)兼營行為

納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為的，應分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。

(三)視同發乍應稅行為

納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為，(3)財政部、因家稅務總局規定的其他情形。

(四)特殊業務的征稅規定

稅法對幾種特殊業務是否征收營業稅作了特別規定。

一、營業稅的稅目

現行營業稅的稅目按照行業、類別的不同設置了9個稅目。

(一)交通運輸業

交通運輸業是指使用運輸工具或者人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

(二)建筑業

建筑業是指建筑安裝工程作業等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業等項內容。

(三)金融保險業

1.金融業是經營貨幣和信用融通的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務。

2.保險業是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

(四)郵電通信業

郵電通信業是專門辦理信息傳遞業務活動的總稱，包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。

(五)文化體育業

1.文化業指從事文化后動的業務，包括表演、播映、其他文化業。

2.體育業指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育恬動提供場所的業務。

(六)娛樂業

娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

(七)服務業

服務業是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務，包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

(八)轉讓無形資產

轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技木、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

(九)銷售不動產

銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。

二、營業稅的稅率

營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規定為：

1.交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%

2.金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%

3.娛樂業執行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。

營業稅計稅依據

一、營業稅計稅依據的一般規定

營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

二、營業稅計稅依據的具體規定

(一)交通運輸業

交通運輸業的營業額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所取得的全部運營價款和價外費用。

(二)建筑業

建筑業的營業額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業所取得的營業收人額，即建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用。

(三)金融保險業

1.金融業的營業額主要包括貸款利息收入、金融商品轉讓收益、融資租賃收益以及從事金融經紀業務和其他金融業務的手續費收入。其應稅營業額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業額;二是以余額為營業額;三是以手續費收入為營業額。

2.保險業的營業額為納稅人從事保險業務向對方收取的全部收入。

(四)郵電通信業

1.郵政業務的營業額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業務所取得的營業收入額。

2.電信業的營業額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業務所取得的營業收入額。

(五)文化體育業

文化體育業的計稅依據為從事文化體育業的單位和個人所取得的營業額。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、經營游覽場所收入和體育收入。

(六)娛樂業

娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。

(七)服務業

服務業的營業額為納稅人從事各項服務業所取得的營業收入全額。

1.代理業營業額為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬。

2.旅店業的營業額為提供住宿服務的各項收入。

3.飲食業的營業額為向顧客提供飲食消費服務而取得的餐飲收入。

4.旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

5.廣告業營業額為從事廣告設計、制作、刊登、發布等活動取得的廣告收入。

6.租賃業務的營業額是經營租賃業務所取得租金的全額收入，不得扣除任何費用。

7.倉儲業的營業額為經營倉儲業務向顧客收取的全部費用。

8.其他服務業的營業額為發生其他服務業勞務時，向對方收取的全部費用和價外費用。

(八)轉讓無形資產

轉讓無形資產的計稅依據為轉讓無形資產所取得的轉讓額，具體包括無形資產受讓方支付給轉讓方的全部貨幣、實物和其他經濟利益。

(九)銷售不動產

銷售不動產的營業額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。

營業稅起征點與稅收減免

一、營業稅起征點

營業稅起征點的適用范圍限于個人。

營業稅起征點的幅度：(1)按期納稅的，為月營業額1 000～5 000元，(2)按次納稅的，為每次(日)營業額100元。

二、營業稅稅收減免

(一)免征營業稅的項目

1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務;

2.殘疾人員個人提供的勞務;

3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;

4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;

5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治

6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、

（責任編輯：xll）