十三、折舊方法對稅收的影響：

十三、促銷方式的選擇：

舉例：某商場不增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅率25%，假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其平均進(jìn)價成本為50元(含稅價)，購進(jìn)貨物均可以取得專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方式中的一種：

方案一：商品8.5折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明)

方案二：對購物滿100元消費(fèi)者，贈送15元的商品購物券(成本7.5元含稅價)

方案三：對購物滿100元消費(fèi)者返還15元現(xiàn)金

要求：

⑴假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，計算方案1下企業(yè)應(yīng)納增值稅，應(yīng)交企業(yè)所得稅，凈利潤：

解：增值稅銷項=100*85%/(1+17%)*17%=12.35

進(jìn)項=50/(1+17%)*17%=7.26

應(yīng)交增值稅12.35-7.26=5.09

企業(yè)所得稅(銷售收入-銷售成本)*25%=(85-50)/(1+17%)*25%=7.48

凈利潤=(85-50)/(1+17%)-7.48=29.91-7.48=22.43

⑵方案2下的企業(yè)應(yīng)納增值稅，代征的個人所得稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅，凈利潤：

解：增值稅銷項(贈送商品視同銷售，也要繳納增值稅)=(100+15)/(1+17%)*17%=16.71

進(jìn)項=(50+7.5)/(1+17%)*17%=8.356

應(yīng)交增值稅=16.71-8.356=8.35

代征的個人所得稅(為保證證利15元，該商場應(yīng)負(fù)擔(dān)個人所得稅)=15/(1-20%)*20%=3.75

企業(yè)所得稅(贈送商品的成本不得在稅前扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，但算利潤時要扣除)=(100-50)/(1+17%)*25%=10.68

凈利潤=收入-成本-個稅-企業(yè)所得稅=100/(1+17%)-〖50/(1+17%)+7.5/(1+17%)〗-3.75-10.68=21.89

個人理解的知識點(diǎn)：視同銷售的贈送行為，只有計算增值稅時才視同銷售收入用于計算銷項稅額，但在計算利潤總額和應(yīng)納稅所得額時，都不能作為收入，因為它并沒有實(shí)際取得。

⑶方案3下的企業(yè)應(yīng)納增值稅，代征的個人所得稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅，凈利潤：

增值稅=(100-50)/(1+17%)*17%=7.26

個人所得稅=15/(1-20%)*20%=3.75

企業(yè)所得稅= =(100-50)/(1+17%)*25%=10.68

利潤總額=(100-50)/(1+17%)-15-3.75=23.99

凈利潤=23.99-10.68=13.31

十四、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理：

1. 企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的年度虧損

2. 虧損彌補(bǔ)：5年內(nèi)無論盈利虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限

3. 股利分配：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利，減按50%征個人所得稅，股票股利計稅依據(jù)為票面金額。

十五、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理舉例：

某公司目前發(fā)行在外的普通股為5000萬股，每股市價15元，假設(shè)現(xiàn)有7500萬元，留存益可代分配，公司擬采用下列方案中的一種：

方案1：發(fā)放現(xiàn)金股利7500萬元，每股股利1.5元(7500/5000=1.5)

方案2：發(fā)放股票股利，每10股發(fā)1股。股票面值1元，共500萬股，除權(quán)價等于13.64，15/(1+0.1)=13.64

解：方案1：應(yīng)納個人所得稅=7500*50%*20%=750

方案2：應(yīng)納個人所得稅=500*50%*20%=50

知識點(diǎn) 1：除權(quán)價=股票股數(shù)*市價/(原股票股數(shù)+新發(fā)股票股數(shù))=5000*15/(5000+500)

知識點(diǎn) 2：股票股利交個人所得稅按股票面值計算=面值*50%*20%

十六、稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁財務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。

十七、稅務(wù)風(fēng)險管理，是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

十八、稅務(wù)風(fēng)險管理體系：

1. 稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

2. 稅務(wù)風(fēng)險管理組織

3. 稅務(wù)風(fēng)險識別

4. 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

5. 稅務(wù)信息管理體制和溝通體制

6. 稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)

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（責(zé)任編輯：xll）

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