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稅務管理

一、稅務管理的概念

稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

二、稅務登記管理

(一)稅務登記的概念與范圍

1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用

(1)稅務登記范圍——納稅人

(2)稅務登記證件及使用

納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業;⑤其他有關稅務事項。

注意：從事生產、經營的納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

3.稅務登記主管機關

縣以上(含本級，下同)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)是稅務登記的主管機關。國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)執行統一的稅務登記代碼。

(二)稅務登記的內容

包括：設立(開業)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。(注意選擇題)

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求——先工商、后稅務;注意30日的時間規定

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內容

資料：①工商營業執照或其他核準執業證件;②有關合同、章程、協議書;③組織機構統一代碼證書;④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

了解稅務登記表的主要內容。

(4)稅務登記證件的發放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

2.變更稅務登記——先工商、后稅務;注意30日的時間規定

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

3.停業、復業登記

注意：實行定期定額征收方式的納稅人適用。

(1)停業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

停業時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款。

(2)復業登記

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

4.外出經營報驗登記

納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

5.注銷稅務登記——注意時間規定：辦理注銷工商登記前或15日內

(三)稅務登記的管理

1.證照管理

納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

2.非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

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（責任編輯：xll）

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