單項選擇題

1、根據增值稅法律制度的規定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。

A、進口固定資產設備的企業

B、銷售商品房的公司

C、零售雜貨的個體戶

D、生產銷售家用電器的公司

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業稅。

2、下列企業可以認定為增值稅一般納稅人的有( )。

A、全部銷售免稅貨物的企業

B、自然人

C、年應稅銷售額為40萬元的從事貨物零售的小規模企業

D、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。小規模商業企業其年應稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人。

3、根據購進固定資產的進項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。

A、消費型增值稅

B、收入型增值稅

C、生產型增值稅

D、消耗型增值稅

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。

4、甲市A、B兩店為實行統一核算的連鎖店，A店的下列經營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是( )。

A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

B、銷售乙市某商場的代銷貨物

C、將貨物移送B店銷售

D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。

5、下列關于我國增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A、我國增值稅的基本稅率為17%

B、淀粉適用13%的稅率

C、油氣田企業之間提供的生產性勞務適用17%的稅率

D、報紙適用13%的稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。

6、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進免稅農產品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運輸公司開具的運輸發票。根據規定，該食品廠準予抵扣的進項稅額為( )。

A、2420元

B、2600元

C、3020元

D、3062元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核收購農業產品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

7、某企業采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。可抵扣的進項稅額為( )元。

A、61.6

B、70

C、77

D、88

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值稅運費進項稅抵扣。根據規定，運費計算抵扣進項稅額，按運費發票上注明的運費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅=(800+80)×7%=61.6(元)

8、某電腦公司(增值稅一般納稅人)2009年10月銷售給某商場100臺電腦，不含稅價為5000元/臺，并開具增值稅專用發票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場支付運輸費2340元(電腦公司開具普通貨物發票)。電腦公司應納增值稅為( )元。

A、84836.2

B、85000

C、85340

D、85397.8

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應將貨物的銷售額和非應稅勞務額合并計征增值稅。應納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

【提示】非應稅勞務額應視為含稅收入，在征稅時應換算成不含稅收入再并入銷售額計稅。

9、乙企業為生產商品混凝土的增值稅一般納稅人，2011年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進鋼材、水泥等材料的增值稅進項稅額360萬元(均有專用發票)。則乙企業2011年應繳增值稅( )萬元。

A、410.09

B、249.73

C、300

D、60

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據規定，增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。

10、根據增值稅法律制度的規定，下列說法不正確的是( )。

A、納稅人生產銷售零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅

B、金銀首飾以舊換新銷售業務，按新貨物價格作為計稅銷售額

C、經批準從事電影制片的企業取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅

D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優惠。自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

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（責任編輯：xll）

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