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2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專(zhuān)題講義十三

發(fā)表時(shí)間:2012/2/23 9:29:18 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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專(zhuān)題十三 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、本專(zhuān)題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,其填列方法如下:

1.根據(jù)總賬科目的余額填列

2.根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

(二)利潤(rùn)表的編制

我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式,分以下三個(gè)步驟編制:

第一步,以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失),計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

第二步,以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ),加上營(yíng)業(yè)外收入,減去營(yíng)業(yè)外支出,計(jì)算出利潤(rùn)總額;

第三步,以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ),減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。

(三)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)

償債能力,是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包括本息)的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。

(1)短期償債能力指標(biāo)

其中:速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)

(2)長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)

2.運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)

3.獲利能力指標(biāo)

4.發(fā)展能力指標(biāo)

5.綜合指標(biāo)分析

杜邦財(cái)務(wù)分析體系

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)(杜邦分析體系的核心)

總資產(chǎn)凈利率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

【例題1·計(jì)算題】某企業(yè)2010年的有關(guān)資料為:年初資產(chǎn)為250萬(wàn)元,年末資產(chǎn)總額200萬(wàn)元,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.6次;2011年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:年末流動(dòng)比率為2,年末速動(dòng)比率為1.2,存貨周轉(zhuǎn)率為5次。年末資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元,年末流動(dòng)負(fù)債為35萬(wàn)元,年末長(zhǎng)期負(fù)債為35萬(wàn)元,年初存貨為30萬(wàn)元。2011年?duì)I業(yè)凈利率為21%,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.8次,該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中只有貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2011年年末流動(dòng)資產(chǎn)總額、年末資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率;

(2)計(jì)算該企業(yè)2011年的存貨、營(yíng)業(yè)成本和銷(xiāo)售收入。

[答案]

(1)年末流動(dòng)資產(chǎn)=35×=2=70(萬(wàn)元)

年末資產(chǎn)負(fù)債率=(35+35)/200×100%=35%

權(quán)益乘數(shù)=1/(1-35%)=1.54

凈資產(chǎn)收益率=21%×0.8×1.54=25.87%

(2)2011年年末存貨=70-1.2×35=28(萬(wàn)元)

2011年平均存貨=(30+28)÷2=29(萬(wàn)元)

2011年?duì)I業(yè)成本=平均存貨×存貨周轉(zhuǎn)率=29×5=145(萬(wàn)元)

2011年?duì)I業(yè)收入=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×平均資產(chǎn)總額=0.8×200=160(萬(wàn)元)。

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