本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎知識第四章個人所得稅法律制度第七節個人所得稅稅收減免講義精講 ，希望本文能夠幫助您更好的全面了 解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第七節　個人所得稅稅收減免

一、免稅項目

①省級政府、國務院部委等，及外國組織頒發的科教文衛等獎金。(級別、用途)

②國債和國家發行的金融債券利息。

③按國家統一規定發給的補貼、津貼。

④福利費、撫恤金、救濟金。

⑤保險賠款。

⑥見義勇為獎金。

⑦離退休工資。

⑧個人按規定繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

⑨按規定取得的拆遷補償款。

二、減稅項目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因嚴重自然災害造成重大損失的。

三、暫免征稅項目

(1)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

(5)符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。

(6)個人舉報、協查違法犯罪行為而獲得的獎金。

(7)個人辦理代扣代繳稅款的手續費。

(8)個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

(9)個人購買福彩、體彩、賑災彩票，一次中獎收入在1萬元(含)以下的，暫免，超過1萬，全額征稅。(發票：800)

(10)高級專家延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。

(11)個人的儲蓄存款中屬于教育儲蓄的免稅。

[例題]下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是(CD)

A.烈屬的所得

B.保險賠款

C.個人取得單張有獎發票獎金所得為800元

D.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利

[例題]中國公民張某2007年12月取得以下收入：

(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

(2)為某公司設計產品營銷方案，取得一次性設計收入18000元。

(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。

(4)股票轉讓所得20000元。

(5)轉讓自用住房一套，取得轉讓收入100萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

要求：

(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。

(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。

【解析】

(1)張某全年一次性資金收入21600元應繳納個人所得稅。

一次性設計收入18000元應繳納個人所得稅。

福利彩票收入15000(超過1萬元)應繳納個人所得稅。

股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

轉讓自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的收入暫免征收個人所得稅。

(2)全年一次性資金應繳納個人所得稅稅額=21600×10%-25=2135(元)

設計收入應繳納個人所得稅稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

中獎收入應繳納個人所得稅稅額=15000×20%=3000(元)

張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2280+3000=8015(元)

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（責任編輯：xll）

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