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2012初級會計職稱《初級會計實務》 精選講義第七章(8)第八節 綜合舉例
【例題17·綜合題】
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。有關資料如下：
資料1：2008年甲公司營業收入為1500萬元，營業利潤率為12.3%，凈資產收益率為5.6%。
資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發生額如下表所示：單位：萬元
科目名稱 借方發生額 貸方發生額 科目名稱 借方發生額 貸方發生額
主營業務收入 1650 銷售費用 42
主營業務成本 1320 管理費用 38
其他業務收入 160 財務費用 19
其他業務成本 85 營業外收入 90
營業稅金附加 26 營業外支出 78
資料3：2009年12月份甲公司發生如下交易或事項：
(1)12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業承兌匯票。
(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發出，銷售款項存入銀行。
(3)12月18日，結轉固定資產凈收益8萬元。
(4)12月31日，計提公司管理部門固定資產折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產成本8萬元。
(5)12月31日，確認本月交的城市維護建設稅2萬元。教費附加1萬元。
(6)12月31日，確認本年所得稅費用75萬元。
資料4：2009年甲公司平均凈資產為3000萬元。
假定除上述資料外，不考率其他相關因素。
要求：
(1)根據資料(3)中(1)和(6)項業務，編制甲公司相應的會計分錄。
(2)根據資料2、資料3所編制的會計分錄，編制甲公司2009年度利潤表
(3)根據編制的甲公司2009年度利潤表，資料1、資料4，計算甲公司2009年度下列財務指標：①營業利潤率;②營業毛利率;③凈資產收益率;④營業收入增長率。
(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業利潤率、凈資產收益率變化，簡要評價企業的獲利能力。
(答案中的金額單位用萬表示)
答案：
(1)1)借：應收票據 70.2
貸：主營業務收入 60
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2
借：主營業務成本 45
貸：庫存商品 45
2)借：銀行存款 5.85
貸：其他業務收入 5
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.85
借：其他業務成本 4
貸：原材料——A材料 4
3)借：固定資產清理 8
貸：營業外收入 8
4)借：管理費用 13
貸：累計折舊 5
累計攤銷 8
5)借：營業稅金及附加 3
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2
——應交教育費附加 1
6)借：所得稅費用 75
貸：應交稅費——應交所得稅 75
(2) 利潤表(簡表)
編制單位： 甲公司 2009年度 單位：萬元
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項目
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本期金額
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一、營業收入
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1875
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減：營業成本
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1454
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營業稅金及附加
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29
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銷售費用
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