為了幫助考生系統的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

第四節 現金流量表

一、現金流量表的概述

1、現金流量表概念：現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

2、現金流量的概念：現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。

企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。

現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投

資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

企業產生的現金流量分為三類：

(1)經營活動產生的現金流量：經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資、交納稅款等。

(2)投資活動產生的現金流量

投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括：購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等。

(3)籌資活動產生的現金流量

籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。主要包括：吸收投資、分配利潤、發行債券、償還債務等。

注意：償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

二、現金流量表的結構和內容

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

我國企業現金流量表的格式見教材171頁(注意區分各類現金流量所包含的具體項目)

三、現金流量表的編制方法

企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。

直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

相關文章：

2012年會計職稱考試《初級會計實務》精選講義匯總

2012年會計職稱考試《初級會計實務》講義輔導匯總

順利通過初級會計職稱評定，可同時參加中大網校組織的職稱英語考試培訓

更多關注：初級會計職稱考試報名條件 考試培訓 最新考試動態

（責任編輯：xll）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁