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第九節　城市維護建設稅與教育費附加

一、城市維護建設稅

(一)城市維護建設稅概述

城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設稅屬于特定目的稅，具有以下兩個顯著特點：

1.稅款專款專用;

2.屬于附加稅。

(二)城市維護建設稅的納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

提示：對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。

(三)城市維護建設稅稅率

城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：市區：7%;縣城、鎮：5%;不在市區、縣城、鎮的：1%。

1.由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率。

2.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

(四)城市維護建設稅的計稅依據

城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

1.納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

2.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

提示：(1)“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。

(2)對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。

(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

(五)城市維護建設稅應納稅額的計算

城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率

二、教育費附加

(一)教育費附加概述

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

(二)基本規定：

1.征收范圍：稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

提示：對外商投資企業和外國企業暫不征收教育費附加。

2.計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

3.征收比率：3%。

4.計算：應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

5.教育費附加的減免規定

(1)對進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(2)由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加;但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

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