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第九節　城市維護建設稅與教育費附加

1.城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：市區：7%;縣城、鎮：5%;不在市區、縣城、鎮的：1%。

(1)由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率;(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按“經營地”適用稅率執行。

3.城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

4.納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

5.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

提示：(1)“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。(2)對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

【例題·單選題】根據城建稅的有關規定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據是(　)。

A.納稅人當期應納的“三稅”稅額

B.納稅人當期實納的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

『正確答案』B

『答案解析』城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

【例題·單選題】根據城市維護建設稅法律制度的規定，下列表述中，不正確的有(　)。

A.納稅人因違反“三稅”的有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據

B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款

C.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

D.對出口產品退還增值稅、消費稅的，也要同時退還已經繳納的城市維護建設稅

『正確答案』D

『答案解析』對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

【例題·單選題】某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為(　)萬元。

A.4.20

B.3.92

C.3.22

D.2.38

『正確答案』B

『答案解析』本題考核城建稅的計算。根據規定，城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

二、教育費附加(P112)

1.征收范圍：稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

2.計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

3.征收比率：3%。

4.計算：應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

5.教育費附加的減免規定

(1)對進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(2)由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加;但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

【例題·單選題】某市甲公司2010年3月份應繳增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元;應繳納消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元;應繳營業稅50000元，實際繳納營業稅40000元。該公司3月份應納教育費附加是(　)元。

A.6300

B.5400

C.6000

D.5000

『正確答案』B

『答案解析』該公司3月份應納教育費附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

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（責任編輯：中大編輯）