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城市維護建設稅與教育費附加

(一)城市維護建設稅

1.納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

【解釋】“三稅”是指增值稅、消費稅、營業稅。

2.稅率(7%、5%、1%)

(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按“受托方所在地”適用稅率執行。

(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按“經營地”適用稅率執行。

3.計稅依據

(1)城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

(2)納稅人因違反“三稅”的有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據;但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

4.城市維護建設稅的計算

應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業稅)×適用稅率(7%、5%、1%)

5.城市維護建設稅的稅收減免

(1)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

(二)教育費附加

1.征收范圍

稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

2.計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和。

3.征收比率：3%

4.計算

應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業稅稅額)×3%

(三)計算應用舉例

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（責任編輯：xll）

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