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初級會計實務2008年真題綜合題(1) 初級會計職稱考試

發表時間:2011/2/18 9:14:24 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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五、綜合題(本類題共2小題,第1小題8分,第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2007年4月,甲公司發生如下交易或事項:

 

(1)銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票,款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利,該批產品的實際成本為8萬元,市場售價為150萬元。

(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權,一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供后續服務。

(4)銷售一批原材料,增值稅專用發票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元,預計合同總成本為70萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末,該勞務的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務費用10萬元,營業外支出5萬元。

要求:

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

(1)①借:應收賬款 210.6
貸:主營業務收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借:主營業務成本 150
貸:庫存商品 150

②借:應付職工薪酬 11.7
 貸:主營業務收入 10
 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

借:主營業務成本 8
貸:庫存商品 8

借:管理費用 11.7
貸:應付職工薪酬 11.7

③借:銀行存款 20
 貸:其他業務收入 20

④借:銀行存款93.6
 貸:其他業務收入 80
 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

借:其他業務成本 59
貸:原材料 59

⑤借:遞延收益 300
 貸:營業外收入 300

⑥借:預收賬款 10
 貸:其他業務收入或主營業務收入 10?。?00×60%-50)

借:其他業務成本或主營業務成本 7 (70×60%-35)
貸:勞務成本 7

⑦借:管理費用 20
 財務費用 10
 營業外支出 5
 貸:銀行存款 35

(2)營業收入:180+10+20+80+10=300(萬元)

營業成本:150+8+59+7=224(萬元)

營業利潤:300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤總額:34.3+300-5=329.3(萬元)

【提示】實驗班單選18、實驗班單選17涉及到了第一問中的相關業務,模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目。

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(責任編輯:)

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