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（2）　                       銀行存款余調節表

2010年12月31日              單位：萬元

專題二  應收及預付款項

一、本專題主要內容

（一）應收票據

（二）應收賬款

（三）預付賬款

（四）應收款項減值

二、專題舉例

【例題·計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業"應收賬款"科目借方余額為500萬元，"壞賬準備"科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。

12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業賒銷商品-批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10％的商業折扣。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）編制甲企業上述業務的會計分錄。

（2）計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

（"應交稅費"科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。

【答案】

（1）

① 借：應收賬款                           1053

貸：主營業務收入                      900

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）  153

② 借：壞賬準備                             40

貸：應收賬款                             40

③ 借：銀行存款                            500

貸：應收賬款                            500

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（責任編輯：中大編輯）

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