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2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經濟業務和事項如下：
（1）2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅1萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。
（3）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。
（6）本年計提壞賬準備13萬元。
（7）本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運輸費 14萬元（考慮增值稅）、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。
（10）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。
（11）將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業務和事項的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
       應收票據 100
       貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 100
       應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 60
       貸：庫存商品[或：產成品] 60
② 借：銀行存款 702
       貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 600
       應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 102
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 300
       貸：庫存商品[或：產成品] 300
③ 借：生產成本 300
       制造費用 60
       管理費用 20
       貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
       貸：其他業務收入 20
       應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：其他業務支出 18
       貸：原材料 18
⑤ 借：生產成本 100
       制造費用 40
       管理費用 40
       在建工程 20
       貸：應付工資 200
⑥ 借：管理費用 13
       貸：壞賬準備 13
⑦ 借：制造費用 70
       管理費用 30
       貸：累計折舊 100
⑧ 借：營業費用 20
       財務費用 4
       貸：銀行存款 24
⑨ 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 60
       ——應交營業稅 5
       ——應交所得稅 35
       貸：銀行存款 100
⑩ 應交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅 70.95
       貸：應交稅金——應交所得稅 70.95
○11借：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 700
       其他業務收入 20
       貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
       貸：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 360
       其他業務支出 18
       管理費用 103
       營業費用 20
       財務費用 4
       所得稅 70.95
（2） A公司利潤表
2005年度 單位：萬元
項 目 本年累計
一、主營業務收入 700
減：主營業務成本 360
主營業務稅金及附加
二、主營業務利潤 340
加：其他業務利潤 2
減：營業費用 20
管理費用 103
財務費用 4
三、營業利潤 215
加：投資收益
營業外收入
減：營業外支出
四、利潤總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤 144.05

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