(四) 小汽車

本稅目的征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位(含)的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含就是遠座位在內的座位數在10至23座(含23座)的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(額定載客)為區間值的(如8～10人;17～26人)小汽車，按其區間值下限人數確定征收范圍。

電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

車身長度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費稅。

沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

有關用車輛底盤(車架)改裝、改制的車輛征收消費稅的規定是為了解決用不同種類車輛的底盤(車架)改裝、改制的車輛應按照何種子目(乘用車或中輕型商用客車)征收消費稅的問題，并非限定只對這類改裝車輛征收消費稅。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。

(五) 其他應稅消費品

1. 鞭炮與煙火

本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火。具體包括噴花類、旋轉類、旋轉升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類等。

體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

2. 貴重首飾及珠寶玉石

本稅目的征收范圍包括各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

(1) 金銀珠寶首飾，包括凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾(含人造金銀、合成金銀首飾)等。

(2) 珠寶玉石，包括鉆石、珍珠、松石、青金石、歐泊石、橄欖石、長石、玉、石英、玉髓、石榴石、鋯石、尖晶石、黃玉、碧璽、金綠玉、綠柱石、剛玉、琥珀、珊瑚、煤玉、龜甲、合成剛玉、合成寶石、雙合石以及剝離仿制品等。

寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應按規定征收消費稅。

對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應當征收消費稅。

3. 化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

4. 摩托車

本稅目按排量分為兩個子目：氣缸容量在250毫升(含)以下的摩托車和氣缸容量在250毫升以上的摩托車。

本稅目征收范圍包括：

(1) 輕便摩托車：最大設計車速不超過50公里/小時、發動機氣缸總工作容積不超過50毫升的兩輪機動車。

(2) 摩托車：最大設計車速超過50公里/小時、發動機氣缸總工作容積超過50毫升、空車質量不超過400公斤(帶駕駛室的正三輪機動車及特種車的空車質量不受此限)的兩輪和三輪機動車。包括普通車、微型車、越野車、普通賽車、微型賽車、越野賽車、特種車等兩輪車，以及普通或特種的邊三輪車、正三輪車。

對最大設計車速不超過50公里/小時，發動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅。

5. 汽車輪胎

本稅目征收范圍包括汽車、電車、摩托車等機動車的輪胎。

具體包括輕型乘用汽車輪胎，載重及公共汽車、無軌電車輪胎，礦山、建筑等車輛用輪胎，特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)，摩托車輪胎，各種掛車用輪胎，工程車輪胎，其他機動車輪胎，汽車與農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。

用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費稅的征收范圍。此類車輛的輪胎，如果與汽車或其他機動車通用，應按規定征收消費稅;如果不能與汽車或其他機動車通用，則不屬于消費稅征稅范圍。

子午線輪胎免征消費稅。

6. 高爾夫球及球具

本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

7. 高檔手表

本稅目征收范圍包括銷售價格(不含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類手表。

8. 游艇

游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。

本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內置發動機，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

9. 木制一次性筷子

木制一次性筷子，又稱衛生筷子，是指以木材為原料經過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環節加工而成的各類一次性使用的筷子。

本稅目征收范圍包括各種規格的木制一次性筷子以及未經打磨、倒角的木制一次性筷子。

10. 實木地板

實木地板是指以木材為原料，經鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產工藝不同，可分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板、實木復合地板三類;按表面處理狀態不同，可分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板以及未經涂飾的素板。

(六) 納稅環節

消費稅選擇生產、零售或進口某一環節一次征收，而不在各個流轉環節多次征收。消費稅的納稅環節為從生產轉為銷售的環節，一般是由生產者在從事銷售行為或視同銷售的行為時繳納。也有少數在零售環節繳納，如金銀首飾、鉆石飾品等。還有個別在批發環節繳納，具體包括以下幾種情況：

1. 生產環節納稅

消費稅最終由消費者負擔，按理應在消費環節納稅，但各國普遍確定在生產環節納稅。由于生產環節的納稅人較消費環節要少很多，選擇在生產環節納稅，可以降低稅收征管成本，便于控制稅源，保證國家的財政收入。生產環節納稅可以分為三個方面：

(1) 納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;

(2) 納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅;

(3) 委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外)。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

2. 進口環節納稅

進口應稅消費品的，在報關進口時納稅。

2012年中級會計師考試科目經濟法強化講義第四章匯總

（責任編輯：xll）

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