(二) 酒及酒精

1. 白酒

白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等。

(1) 糧食白酒。對企業生產的白酒應按照其所用原料確定適用稅率。凡是既有外購糧食、或者有自產或外購糧食白酒(包括糧食酒精)，又有自產或外購薯類和其他原料酒(包括酒精)的企業其生產的白酒凡所用原料無法分清的，一律按糧食白酒征收消費稅。

對企業以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調料等配制或泡制的酒，不再按“其他酒”子目中的“復制酒”征稅，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費稅。

(2) 薯類白酒。用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

對以糧食原酒作為酒基與薯類酒精或薯類酒進行勾兌生產的白酒應按糧食白酒的稅率征收消費稅。

白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

2. 黃酒

黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。

3. 啤酒

啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。

對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化、發酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產品特性、使用原料和生產工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對啤酒源應按啤酒征收消費稅。

菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化、發酵，并在過濾時加入菠蘿精(汁)、糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產品特性、使用原料和生產工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時加上適量的菠蘿精(汁)和糖，因此，對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。

果啤是口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁。盡管其口味和成份有別于普通啤酒，但從產品名稱及其含啤酒的本質來看，果啤屬于啤酒，應征收消費稅。

對啤酒生產企業銷售的啤酒，不得以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯企業的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定銷售稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次，上述包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

啤酒生產集團將有糖化能力而無包裝能力的企業生產的啤酒液銷售(調撥)給異地企業進行灌裝，應由啤酒液生產企業按規定申報繳納消費稅。購入方企業應依據取得的銷售方銷售啤酒液所開具的增值稅專用發票上記載的銷售數量、銷售額、銷售單價確認銷售方啤酒液適用的消費稅單位稅額，單獨建立外購啤酒液購入使用臺賬，計算外購啤酒液已納消費稅額;購入方使用啤酒液連續灌裝生產并對外銷售的啤酒，應依據其銷售價格確定適用單位稅額計算繳納消費稅，但其外購啤酒液已納的消費稅額，可以從其當期應納消費稅稅額中抵減。

4. 其他酒

其他酒的征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。對以黃酒為酒基生產的配制或泡制酒，按其他酒稅目征收消費稅。

葡萄酒，是指以葡萄為原料，經破碎(壓榨)、發酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒)，屬于其他酒稅目。

5. 酒精

酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精。

以外購酒精為原料、經蒸餾脫水處理后生產的無水乙醇，屬于酒精稅目征收范圍。

另外，調味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產品名稱標注(在食品標簽上標注)為調味料酒的液體調味品。根據國家新出臺的調味品分類國家標準，調味料酒屬于調味品，不屬于配制酒和泡制酒，不征收消費稅。

(三) 成品油

1. 汽油

汽油設置了含鉛汽油和無鉛汽油兩個子目。

含鉛汽油是指含鉛量每升超過0.013克的汽油。

汽油征收范圍包括辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主，辛烷值大于50的經調合可用作汽油發動機燃料的非標油。

2. 柴油

柴油征收范圍包括傾點在-50號至30號的各種柴油和以柴油為主、經調和精制可用作柴油發動機的非標油。

3. 航空煤油

航空煤油征收范圍包括各種航空煤油，但航空煤油暫緩征收消費稅。

4. 石腦油

石腦油征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質油。

重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質油，屬于石腦油征收范圍。

生產企業將自產石腦油用于本企業連續生產汽油等應稅消費品的，不繳納消費稅;用于連續生產乙烯等非應稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

5. 溶劑油

溶劑油征收范圍包括各種溶劑油。

橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

6. 潤滑油

潤滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例的高低，均屬潤滑油的征稅范圍。

單位和個人外購潤滑油大包裝經簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產行為。單位和個人發生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

7. 燃料油

燃料油征收范圍包括用于電廠發電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業爐燃料的各類燃料油。

蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業燃料、4～6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

2012年中級會計師考試科目經濟法強化講義第四章匯總

（責任編輯：xll）

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