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2012年中級會計師考試科目財務管理章節重點提示(五)

發表時間:2012/6/14 9:30:07 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務管理章節重點提示(五),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第五章 營運資金管理

一、 營運資金的定義和特點

營運資金=流動資產-流動負債

特點:⑴來源具有靈活多樣性

⑵數量具有波動性

⑶周轉具有短期性

⑷實物形態具有變動性和易變現性

二、 營運資金管理戰略:

1. 流動資產投資戰略:

⑴緊縮的:較低的流動資產—銷售收入比率

⑵寬松的:高水平的流動資產—銷售收入比率

影響因素:取決于該公司對風險和收益的權衡特性,公司債權人產生因素及決策者對此都有影響。

2. 流動資產融資戰略:

⑴期限匹配

①波動性流動資產=短期融資

②永久性流動資產 固定資產=長期資金

⑵保守融資

①短期融資=部分波動性流動資產

②長期資金=永久性流動資產 固定資產 部分波動性流動資產

⑶激進融資

①短期融資>波動性流動資產 部分永久性流動資產

②長期資金=固定資產 部分永久性流動資產

三、 現金持有的動機:

1. 交易性需求:為維持日常周轉及正常銷售水平

2. 預防性需求:應付突發事件→取決于

①愿意冒缺少現金風險的程度

②對現金收支預測的可靠程度

③臨時融資能力

3. 投機性需求:抓住投資機會

四、 目標現金余額的確定:

1. 成本模型:

⑴機會成本→正相關

⑵管理成本:屬于固定成本,非相關成本

⑶短缺成本→正相關

2. 隨機模型(米勒-奧爾模型)

R=(3bδ2/4i)1/3 L b→轉換成本 δ→變動標準 i→日現金成本

H-R=2(R-L) R→回歸線 H→最高控制線

五、現金管理模式:

1.收支兩條線管理模式:

⑴流向 兩個帳戶:收入和支出戶

⑵流量 最低限額獎金占用

⑶流程 制定規章制度

3. 集團企業資金集中管理模式:

統收統支;墊付備用金;結算中心;內部銀行;財務公司

六、 現金周轉期=① ②-③

①存貨周轉期=平均存貨/平均每天銷貨成本

②應收帳款周轉期=平均應收帳款/每天銷售收入

③應付帳款周轉期=平均應付帳款/每天銷貨成本

七、 現金管理:

1. 收款管理:郵寄浮動期;處理浮動期;結算浮動期

2. 付款管理:

①使用現金浮游量(類似于未達帳項中企業帳戶與銀行帳戶余額之差

②推遲應付款的支付

③匯票代替支票

④改進員工工資支付模式

⑤透支

⑥爭取現金流入與流出同步

⑦使用零余額帳戶

八、應收帳款的功能和成本:

1.功能:增加銷售;減少存貨

2.成本:

①機會成本:例如喪失的利息收入或占用資金的應計利息

②管理成本

③壞帳成本

九、應收帳款信用政策和程序構成要素:

1.信用標準:是公司愿意承擔的最大的付款風險的金額,是企業評價客戶等級,決定給予或拒絕客戶信用的依據。

5C:品質:還款意圖和愿望

能力:流動比率和現金流預測的評價

資本:可以使用的財務資源

抵押:可以用作擔保的資產

條件:影響其還款的經濟環境

2.信用條件:信用期限和現金折扣

3. 信用期間:允許顧客的付款時間

4. 折扣條件:3/10;2/20;1/30

2012年中級會計師考試科目財務管理系統講義第七章

2012年中級會計師考試科目財務管理系統講義第六章

(責任編輯:xll)

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