為了幫助考生系統的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

3.籌資活動產生的現金流量

(1)“吸收投資收到的現金”項目

該項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。本項目可以根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、 “銀行存款”等科目的記錄分析填列。

注意：按照最新的準則規定應將“發行債券實際收到的款項”反映在了“取得借款收到的現金”項目中，初級會計實務教材未做更新，老師是按照最新的規定來進行的講解，學員學習時了解即可，考試時以教材為準。

【例題·計算題】甲公司2010年對外公開募集股份1 000萬股，每股1元，發行價每股1.1元，代理發行的證券公司為其支付的各種費用，共計15萬元。甲公司已收到全部發行價款。

『正確答案』“吸收投資收到的現金”項目=1 000×l.1-15=1 085(萬元)

(2)“取得借款收到的現金”項目

該項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題·計算題】甲公司2010年取得短期、長期借款而收到的現金1 000萬元，發行債券實際收到的款項2 000萬元。

『正確答案』“借款收到的現金”項目=1 000+2 000=3 000(萬元)

(3)“償還債務支付的現金”項目

該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

【例題·計算題】C公司2010年發生下列業務：

(1)償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬元;

(2)償還長期借款，本金5 000萬元，應付利息66萬元，其中資本化利息費用60萬元;

(3)支付到期一次還本付息的應付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%;

(4)支付現金股利200萬元。

【要求】分別計算“償還債務支付的現金”和“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額。

『正確答案』

“償還債務支付的現金”項目=2 000+5 000+1 000=8000(萬元)

“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目=10+66+150+200=426(萬元)

【例題·單選題】下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是(　)。

A.取得借款收到的現金

B.吸收投資收到的現金

C.處置固定資產收回的現金凈額

D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

『正確答案』C

『答案解析』選項C屬于投資活動產生的現金流量。

【例題·多選題】下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的報表項目有(　)。

A.收到的稅費返還

B.償還債務支付的現金

C.銷售商品、提供勞務收到的現金

D.支付給職工以及為職工支付的現金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

【例題·多選題】下列交易或事項中，會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有(　)。

A.購買股票支付的現金

B.向投資者派發的現金股利

C.購建固定資產支付的現金

D.收到被投資單位分配的現金股利

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B影響的是籌資活動的現金流量。

【例題·單選題】某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為(　)萬元。

A.200

B.350

C.650

D.1 150

『正確答案』A

『答案解析』購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現金等價物，不對現金流量造成影響，因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬于購買商品支付的現金;支付生產人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現金;購買固定資產屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額=200(萬元)。

【例題·多選題下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(　)。

A.分配股利支付的現金

B.清償應付賬款支付的現金

C.償還債券利息支付的現金

D.清償長期借款支付的現金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬于經營活動的現金流量。

【例題·多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有(　)。

A.銷售商品收到的現金

B.取得短期借款收到的現金

C.采購原材料支付的增值稅

D.取得長期股權投資支付的手續費

『正確答案』AC

『答案解析』選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。

【例題·多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有(　)。

A.償還應付賬款

B.償還短期借款

C.發放現金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A屬于經營活動。

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（責任編輯：xll）

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