公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級會計實務(wù)章節(jié)沖刺講義精選(3),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!
第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量
企業(yè)核算所得稅,主要是為確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤表中的所得稅費用,從而確定各期實現(xiàn)的凈利潤。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,最終目的也是解決不同會計期間所得稅費用的分配問題。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算的情況下,利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成:當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用(或收益)。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。
企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時,對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整(即納稅調(diào)整),計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。一般情況下,應(yīng)納稅所得額可在會計利潤的基礎(chǔ)上,考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異,按照以下公式計算確定:
應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤+按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用
+(或-)計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額
+(或-)計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額
-稅法規(guī)定的不征稅收入+(或-)其他需要調(diào)整的因素
二、遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為:
遞延所得稅費用(或收益) = 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
值得注意的是,如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
另外,非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽或計入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費用。
2012會計職稱考試中級會計實務(wù)章節(jié)沖刺講義精選第十二章
(責(zé)任編輯:xll)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
中級會計職稱
[協(xié)議護航班-不過退費]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費校方服務(wù)
中級會計職稱
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 不過續(xù)學(xué)校方服務(wù)
中級會計職稱
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 準(zhǔn)題庫自主練習(xí)校方服務(wù)精品課程