六、個人所得稅減免規(guī)定

(一)根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項所得，免納個人所得稅：

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼：是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職T的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

個人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

11.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

12.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

13.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的其他所得。

(二)根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，有下列情況之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;

3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

七、個人所得稅的納稅申報與繳納

1.納稅申報

個人所得稅實行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。除自行申報納稅的情形之外，一律實行代扣代繳。自行申報納稅義務(wù)人，應(yīng)該在取得所得的所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)人從中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)或指定稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在兩處以上取得的所得，按照稅法第八條規(guī)定需合并計算納稅的，由納稅義務(wù)人申請、稅務(wù)機關(guān)批準，可在其中一處稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)人要求變更納稅申報地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。

2.個人所得稅納稅期限

扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

(1)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計征，即工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，然后按12個月平均并計算實際應(yīng)納稅款，多退少補。

(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

(4)從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。扣繳義務(wù)人和自行申報納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報送個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應(yīng)當(dāng)在報送期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當(dāng)延期。

(5)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實行代扣代繳。扣繳義務(wù)人在向儲戶結(jié)付利息時，依法代扣代繳稅款。

儲蓄機構(gòu)，是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)。結(jié)付利息，包括儲戶取款時結(jié)付利息、活期存款結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時結(jié)付利息等。扣繳義務(wù)人代扣代繳，應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息給付單上注明。

(6)外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內(nèi)取得儲蓄存款的利息所得，其居民國(地區(qū))與我國(內(nèi)地)簽訂的稅收協(xié)定(包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排)規(guī)定的稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請表;協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，按我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。

繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

相關(guān)文章：

2012年會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)沖刺精講講義第五章

2012年會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)沖刺精講講義匯總

順利通過初級會計職稱評定，可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓(xùn)

更多關(guān)注：初級會計師考試試題 初級會計師考試資料 準考證打印時間匯總 報考指南

（責(zé)任編輯：xll）

共5頁,當(dāng)前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁