第二節 非貨幣性資產交換的確認和計量
一、非貨幣性資產交換具有商業實質的判斷
認定某項非貨幣性資產交換具有商業實質，必須滿足下列條件之一:
(1)換人資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同;
(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換人資產和換出資產的公允價值相比是重大的
在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系。關聯方關系的存在，可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。
二、公允價值能否可靠計量的判斷
屬于以下三種情形之一的，換人資產或換出資產的公允價值視為能夠可靠計量:
(1)換人資產或換出資產存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值;
(2)換人資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場，以同類或類似資產市場價格為基礎確定公允價值：
3.非貨幣性資產交換同時換人多項資產的，在確定各項換人資產的成本時，應當分別按下列情況處理:
(1)非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本;
(2)非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換人資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換人各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換人資產的成本。
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（責任編輯：）
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