本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎章節考點回顧集錦(5),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第五章　其他相關稅收法律制度

一、房產稅

(一)房產稅的納稅人

房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)內擁有房屋產權的單位和個人。

【提示1】納稅人具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

【提示2】房產出典的，承典人為納稅人;房產出租的，房產產權所有人(出租人)為納稅人。

【提示3】房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅;但對出售前房地產開發企業已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。

(二)房產稅的征稅范圍

【提示1】不包括農村的房屋;也不包括獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

(三)房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

【提示2】投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待：

1.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。

2.以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。

【提示3】對融資租賃的房屋——以房產余值計征房產稅。

(四)房產稅的稅收優惠

(五)納稅義務發生時間

1.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。

2-8項.均為………之次月

二、契稅

(一)契稅的納稅人——權屬的承受人

契稅的納稅人，是指在我國境內承受 “土地、房屋權屬”的單位和個人

(二)契稅的征稅范圍

契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

1.國有土地使用權出讓

2.土地使用權轉讓(包括出售、贈與、交換)

【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

3.房屋買賣

4.贈與

5.交換

6.特殊情況——視同轉移

(三)契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

重點：契稅的計稅依據

1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據。

2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。

3.土地使用權交換、房屋交換——交換土地使用權、房屋的“價格差額”。

【特別掌握】交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。

4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

(四)契稅的稅收優惠

三、車船稅法律制度

(一)車船稅的納稅人

車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。

(二)應納稅額的計算——從量定額征收

(三)車船稅稅收優惠

1.非機動車船(不包括非機動駁船)。

2.拖拉機。

3.捕撈、養殖漁船。

4.軍隊、武警專用的車船。

5.警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和

人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。

6.按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶。

(四)納稅義務發生時間和地點

1.納稅義務發生時間：為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。

2.納稅地點：車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。

跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

四、城鎮土地使用稅

(一)城鎮土地使用稅的納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

(二)城鎮土地使用稅的計稅依據——納稅人“實際占用”的土地面積。

(三)稅率和應納稅額的計算——從量定額征收

年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

(四)城鎮土地使用稅稅收優惠

(五)城鎮土地使用稅納稅義務發生時間

重點：1.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;2.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

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（責任編輯：xll）

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