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2012年初級會計師考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑筆記(九)

發(fā)表時間:2012/4/19 10:03:35 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識答疑筆記(九),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

公民張某開辦個人獨資企業(yè)B(餐飲服務(wù)行業(yè)),2009年度初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送2008年度的個人所得稅申報表。申報表中填報的營業(yè)收入為200萬元,減除成本費用、稅金后,利潤為10萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后核實B獨資企業(yè)以下幾項支出存在問題:

(1)張某每月領(lǐng)取工資3000元,另有雇員10名,每人每月工資1500元,已全部列支;

(2)全年發(fā)生廣告費35萬元,已列支;

(3)發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,已列支;

(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用合計5萬元,已列支;

根據(jù)上述資料,計算并回答下列有關(guān)問題。

1、B獨資企業(yè)對工資的稅務(wù)處理,符合法律規(guī)定的有( )。

A.張某每月領(lǐng)取工資3000元,不得在稅前直接扣除

B.B獨資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬元

C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

2、B獨資企業(yè)對廣告費的稅務(wù)處理,不符合法律規(guī)定的有( )。

A. 廣告費用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B. 廣告費用不超過當(dāng)年銷售收入60%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為30萬元

D.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為35萬元

3、B獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,表述不符合法律規(guī)定的有( )。

A.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,不得計入應(yīng)納稅所得額

B.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用5萬元,不允許在稅前扣除

D.投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

【答案及解析】

本題涉及個人獨資企業(yè)所得稅

1.【答案】ABD

【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實

際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實扣除。B獨資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬元)

2.【答案】BD

【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和義務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)

年銷售收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費=200*15%=30(萬元),實際發(fā)生額為35萬元,則稅前可以扣除的廣告費用為30萬元;

3.【答案】A

【解析】發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。所以選項BCD正確。

居住在市區(qū)的中國居民李某,為一中外合資企業(yè)的職員,2009年取得以下所得:

(1)3月份,從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元,已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500元人民幣并取得完稅憑證;

(2)4月1日~6月30日,前往B國參加培訓(xùn),利用業(yè)余時間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課,取得課酬折合人民幣各10000元,未扣繳稅款;

(3)出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用,每月取得租金5000元;

要求:根據(jù)上述資料,計算并回答下列有關(guān)問題。

1、李某從A國取得特許權(quán)使用費所得的稅務(wù)處理,不符合法律規(guī)定的有( )。

A.李某從A國取得特許權(quán)使用費所得15000元,應(yīng)按我國稅法規(guī)定全額繳納個人所得稅

B.李某從A國取得特許權(quán)使用費所得15000元,應(yīng)按我國稅法規(guī)定計算補繳個人所得稅900元

C.李某從A國取得特許權(quán)使用費所得15000元,無需補繳個人所得稅

D.李某從A國取得特許權(quán)使用費所得15000元,應(yīng)按我國稅法規(guī)定計算補繳個人所得稅2400元

2、李某取得課酬應(yīng)繳納的個人所得稅( )。

A.4800元

B.1600元

C.3300元

D.5040元

3、出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用,每月取得租金5000元,應(yīng)按我國稅法規(guī)定計算繳納( )。

A.營業(yè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費附加

D.個人所得稅2400元

【答案及解析】

本題涉及個人所得稅的稅目、補稅、計算。

1.

【答案】ACD

【解析】應(yīng)補繳的個人所得稅=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)。所以ACD錯誤。

2.

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=10000×(1-20%)×20%×3=4800(元)。

3.

【答案】ABC

【解析】出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)。

租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)。

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