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2012年會計職稱考試財務管理沖刺精講講義(3)

發(fā)表時間:2012/9/26 10:50:39 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復習過程中遇到的問題,本站對2012年會計職稱考試財務管理沖刺精講講義重點資料做了特別整理,以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試

第三節(jié) 企業(yè)投資稅務管理

一、研發(fā)的稅務管理

(一) 研發(fā)稅務管理的主要內(nèi)容

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。具體辦法為:企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。同時根據(jù)國稅函[2009]98號文件,對于企業(yè)由于技術開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。

(二) 研發(fā)稅收籌劃

由上例可以看出,盡管企業(yè)技術開發(fā)費享受加計扣除優(yōu)惠總額相同,但由于發(fā)生時間不同,造成企業(yè)每一年度應交所得稅額不同。

二、直接投資的稅務管理

(一) 直接投資稅務管理的主要內(nèi)容

直接投資可以分為對內(nèi)直接投資和對外直接投資。對內(nèi)直接投資是企業(yè)將資金投向生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)以期獲得收益的行為,如投資固定資產(chǎn)、墊付營運資金等。對外直接投資如企業(yè)間的合作、聯(lián)營。

1. 投資方向的稅務管理

稅收作為重要的經(jīng)濟杠桿,體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟政策和稅收政策。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),國家往往通過稅收政策影響企業(yè)投資方向的選擇。如稅法規(guī)定,對于國家重點扶持的高新技術企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

2. 投資地點的稅務管理

企業(yè)進行投資決策時,需要對投資地點的稅收待遇進行考慮,充分利用優(yōu)惠政策。國家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展,在一定時期內(nèi)實行稅收政策傾斜。如稅法規(guī)定,對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001年至2010年期間,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3. 投資方式的稅務管理

企業(yè)可以采取貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等投資方式。根據(jù)稅法對不同投資方式的規(guī)定,合理選擇投資方式,可以達到減輕稅收負擔的目的。

4. 企業(yè)組織形式的稅務管理

企業(yè)在發(fā)展到一定規(guī)模后需要設立分支機構(gòu),分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格,則獨立申報企業(yè)所得稅,如果不具有法人資格,則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設立形式,將會合理、合法地降低稅收成本。

(二) 直接投資稅收籌劃

三、間接投資的稅務管理

間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。與直接投資相比,間接投資考慮的稅收因素較少,但也有稅收籌劃的空間。如企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業(yè)所得稅等。

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2012年會計職稱考試財務管理沖刺精講講義第七章

2012年會計職稱考試財務管理沖刺精講講義匯總

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