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2012會計職稱考試《初級會計實務》第七章講義輔導4

發(fā)表時間:2011/11/9 11:24:10 來源:互聯(lián)網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

通過現(xiàn)金流量表,可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量及其分類

現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內到期?,F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更。

企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類:

(一)經營活動產生的現(xiàn)金流量

經營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

(二)投資活動產生的現(xiàn)金流量

投資活動是企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

(三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量

籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?;I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經營活動,不屬于籌資活動。

三、現(xiàn)金流量表的結構和內容

我目企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構,分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

四、現(xiàn)金流量表的編制

企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時,一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

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