2018年初級會計職稱考試各科目考試大綱

第四節 城鎮土地使用稅法律制度

一、城鎮土地使用稅納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

二、城鎮土地使用稅征稅范圍

城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。

三、城鎮土地使用稅稅率

城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。

1大城市 15～30元;

2中等城市 12～24元;

3小城市 09～18元;

4縣城、建制鎮、工礦區 06～12元。

四、城鎮土地使用稅計稅依據

城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。

五、城鎮土地使用稅應納稅額的計算

城鎮土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。其應納稅額計算公式為：

年應納稅額 =實際占用應稅土地面積 (平方米)×適用稅額

六、城鎮土地使用稅稅收優惠

(一) 下列用地免征城鎮土地使用稅

1國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

2由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

6經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5～10年。

7由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

(二) 稅收優惠的特殊規定

七、城鎮土地使用稅征收管理

(一) 納稅義務發生時間

1納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

2納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

3納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

4以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

5納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿 1年時開始繳納土地使用稅。

6納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

(二) 納稅地點

城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅;在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

(三) 納稅期限

城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

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