第五章　其他相關稅收法律制度

一、單項選擇題

1.(2011年)某礦業公司開采銷售應稅礦產品，資源稅實行從量計征，則該公司計征資源稅的課稅數量是(　)。

A.實際產量 　B.發貨數量

C.計劃產量 　D.銷售數量

【答案】D

【解析】本題考核資源稅的計稅依據。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用(非生產用)數量為課稅數量。

2.(2011年)周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

A.周某應繳納契稅3萬元

B.周某應繳納契稅2.4萬元

C.謝某應繳納契稅2.7萬元

D.謝某應繳納契稅0.3萬元

【答案】C

【解析】本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，本題中承受房屋權屬轉移的為謝某，因此A、B選項不正確。應納稅額=90×3%=2.7(萬元)，選項C正確。

3.(2011年)根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是(　)。

A.工商營業執照 　B.房屋產權證

C.土地使用證 D.稅務登記證

【答案】D

【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。應繳納印花稅的權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。選項D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

4.(2010年)甲公司委托某施工企業建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產稅的納稅義務發生時間是(　)。

A.2009年12月 B.2010年1月

C.2010年2月 D.2010年4月

【答案】C

【解析】本題考核房產稅的納稅義務發生時間。納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。本題中2010年1月辦妥(竣工)驗收手續，所以從2010年2月起征收房產稅。

5.(2010年)周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是(　)。

A.100×3%=3(萬元)

B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

【答案】A

【解析】本題考核契稅的計算。契稅是由承受土地房屋權屬轉移的單位和個人繳納的;對于交換土地使用權或房屋的，交換價格相等的，免征契稅。本題中周某只有購買新住房需要繳納契稅。

6.(2010年)某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應繳納的城鎮土地使用稅為(　)萬元。

A.55.5 　B.60

C.115.5 D.120

【答案】C

【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

7.(2009年)某企業2008年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2008年度應繳納的房產稅為(　)萬元。

A.18 　B.33.6

C.42 　D.48

【答案】C

【解析】本題考核房產稅的計算。根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2008年應繳納的房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

8.(2009年)根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是(　)。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權

B.企業受讓土地使用權

C.企業將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

【答案】B

【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

9.(2009年)某油田3月份生產原油5000噸，當月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應繳納的資源稅稅額為(　)元。

A.40000 　B.24800

C.24000 　D.23200

【答案】C

【解析】本題考核資源稅的計算。根據規定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產資源稅應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。應繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

二、多項選擇題

1.(2011年)關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有(　)。

A.會計賬薄以立賬薄人為納稅人

B.產權轉移書據以立據人為納稅人

C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人

D.房屋產權證以領受人為納稅人

【答案】ABCD

【解析】本題考核印花稅的納稅人。根據書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人等。

2.(2011年)根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，免征車船稅的有(　)。

A.警用車船 　B.養殖漁船

C.載貨汽車 　D.載客汽車

【答案】AB

【解析】本題考核車船稅的稅收優惠。下列車船免征車船稅：(1)非機動車船(不包括非機動駁船);(2)拖拉機;(3)捕撈、養殖漁船;(4)軍隊、武警專用的車船;(5)警用車船;(6)按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶;(7)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

3.(2011年)根據契稅法律制度的規定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有(　)。

A.房屋買賣 　B.土地使用權交換

C.房屋贈與 　D.土地使用權轉讓

【答案】AD

【解析】本題考核契稅的計稅依據。國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，因此選項A和D正確;土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。

4.(2010年)根據車船稅法律制度的規定,下列車船中,免征車船稅的有(　)。

A.在農業部門登記的拖拉機

B.無軌電車

C.武警專用車輛

D.遠洋貨船

【答案】AC

【解析】本題考核車船稅的稅收優惠。選項B、D都是要按規定繳納車船稅的，不予免稅。

5.(2010年)關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有(　)。

A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納

C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

【答案】BCD

【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。

6.(2010年)根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有(　)。

A.直接轉讓土地使用權的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

D.取得房地產銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的

【答案】ABC

【解析】本題考核土地增值稅的清算。對于取得房地產銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的，不用進行土地增值稅的清算。取得房地產銷售(預售)許可證滿3年尚未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

7.(2009年)下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有(　)。

A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業

B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人

C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民

D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業

【答案】ABCD

【解析】本題考核車船稅的納稅義務人。根據規定，車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業、外籍個人。

8.(2009年)根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有(　)。

A.工商營業執照

B.土地使用權出讓合同

C.土地使用證

D.商品房銷售合同

【答案】ABCD

【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。根據規定，工商營業執照和土地使用證，屬于權利、許可證照，應征收印花稅;土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，按照產權轉移書據征收印花稅。

三、判斷題

1.(2011年)不記載金額的營業賬薄，以賬薄的件數為計稅依據繳納印花稅。(　)

【答案】√

【解析】本題考核印花稅的計稅依據。根據規定，不記載金額的營業賬簿、政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。

2.(2009年)凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。(　)

【答案】√

【解析】本題考核房產稅中房產原值的有關規定。

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