為了幫助考生系統的復習會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關重點,小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
(4)12日B公司付清貨款A商品貨款;
借:銀行存款 138
財務費用 2.4(120×2%)
貸:應收賬款 140.4
(5)28日因C公司破產,應收該公司賬款10萬元不能收回,經批準確認為壞賬并予以核銷。
借:壞賬準備 10
貸:應收賬款 10
(6)31日A公司對應收賬款進行減值測試,預計未來現金流量的現值為1 070萬元。
應收賬款=300+795.6+140.4-140.4-10=1 085.6(萬元)
現值為1 070萬元
則應有準備=1 085.6-1 070=15.6(萬元)
壞賬準備賬戶余額=30+50-10=70(萬元)
應沖回=70-15.6=54.4(萬元)
借:壞賬準備 54.4
貸:資產減值損失 54.4
總結:三筆業務對應收賬款賬面價值的影響。
1.計提(轉回分錄相反)
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
2.發生壞賬(轉銷壞賬)
借:壞賬準備
貸:應收賬款
3.發生壞賬又收回
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
三、交易性金融資產的核算(購入、分得投資收益、期末計量(持有價值變動)、出售)
【例題2·計算題】2008年1月8日,甲公司購入丙公司發行的公司債券,該筆債券于2007年7月1日發行,面值為2 500萬元,票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產,支付價款為2 600萬元(其中包含已到期但尚未領取的債券利息50萬元),另支付交易費用30萬元,全部款項以銀行存款支付。
2008年2月5日,收到購買價款中包含的已到期但尚未領取的債券利息;
2008年12月31日,該筆債券的市價為2 570萬元。
2009年1月25日,收到持有丙公司的公司債券利息,
2009年1月28日,出售持有的丙公司債券,取得價款2 580萬元。
要求:編制相應會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)
『正確答案』
(1)2008年1月8日,購入丙公司的公司債券時:
借:交易性金融資產——成本 2 550(初始取得成本)
應收利息 50(已到期尚未領取的利息)
投資收益 30(支付的交易費用)
貸:銀行存款 2 630(實際支付的價款總額)
(2)2008年2月5日,收到購買價款中包含的債券利息時:
借:銀行存款 50
貸:應收利息 50
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(責任編輯:中大編輯)
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