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印花稅法律制度
一、印花稅
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證征收的一種稅。
印花稅的特點主要有:兼有憑證稅和行為稅性質;征稅范圍廣泛;稅率低;納稅人自行完稅。
二、印花稅的納稅人和征稅范圍
(一)印花稅的納稅人
印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括:立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人、各類電子應稅憑證的簽訂人。
(二)印花稅的征稅范圍
印花稅的征稅范圍包括:經濟合同;產權轉移書據;營業賬簿;權利、許可證照;經財政部門確定征稅的其他憑證。
三、印花稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
(一)印花稅的計稅依據
1.合同或具有合同性質的憑證,以憑證所載金額作為計稅依據。
2.營業賬簿中記載資金的賬簿,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。
3.不記載金額的營業賬簿、政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照,以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿,以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。
(二)印花稅的稅率
印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。
1.比例稅率。
(1)借款合同,適用稅率為0.05‰。
(2)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同等,適用稅率為0.3‰。
(3)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據合同、記載資金數額的營業賬簿等,適用稅率為0.5%。
(4)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同等,適用稅率為l‰。
(5)因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權轉讓書據”(包括A股和B股),適用稅率為1‰。
2.定額稅率。
對無法計算金額的憑證,或雖載有金額,但作為計稅依據不合理的憑證,采用定額稅率,以件為單位繳納一定數額的稅款。權利、許可證照、營業賬簿中的其他賬簿,均為按件貼花,單位稅額為每件5元。
(三)印花稅應納稅額的計算
1.實行比例稅率的憑證,印花稅應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率
2.實行定額稅率的憑證,印花稅應納稅額的計算公式為
應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率
3.營業賬簿中記載資金的賬簿,印花稅應納稅額的計算公式為
應納稅額=(實收資本+資本公積)×0 5‰
4.其他賬簿按件貼花,每件5元。
四、印花稅稅收減免
稅法對免征印花稅的憑證和印花稅免稅額均作了規定。
五、印花稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限和繳納方法
(一)納稅義務發生時間
印花稅應當有書立或領受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。
(二)納稅地點
印花稅一般實行就地納稅。
(三)納稅期限
印花稅應稅憑證應在書電、領受時即行貼花完稅,不得延至憑證生效日期貼花。同一種類應納印花稅憑證若需要頻繁貼花的,納稅人可向當地稅務機關申請近期匯總繳納印花稅,經稅務機關核準發給許可證后,按稅務機關確定的限期(最長不超過1個月)匯總計算納稅。
(四)繳納方法
根據稅額大小,應稅項目納稅次數多
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(責任編輯:xll)
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