(四) ABC分析法

ABC分析法是現代經濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面年加快應收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預期收益聯系起來。

例如，某企業應收賬款逾期金額為260萬元，為了及時收回逾期貨款，企業采用ABC分析法來加強應收賬款回收的監控。先按所有客戶應收賬款逾期金額的多少分類排隊，并計算出逾期金額所占比重。從表5-5中可以看出，應收賬款逾期金額在25萬元以上的有3家，占客戶總數的6%，逾期總額為165萬元，占應收賬款逾期金額總額的63.46%，我們將其劃入A類，這類客戶作為催款的重點對象。應收賬款逾期金額在10萬～25萬元的客戶有5家，占客戶總數的10%，其逾期金額占應收賬款逾期金額總數的30.77%，我們將其劃入B類，欠款在10萬元以下的客戶有42家，占客戶總數的84%，但其逾期金額僅占應收賬款逾期金額總額的5.77%，我們將其劃入C類。

對這三類不同的客戶，應采取不同的收款策略。例如，對A類客戶，可以發出措辭較為嚴厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機構處理，甚至可通過法律解決;對B類客戶則可以多發幾封信函催收，或打電話催收;對C類客戶只需要發出通知其付款的信函即可。

五、應收賬款日常管理

應收賬款的管理難度比較大，在確定合理的信用政策之后，還要做好應收賬款的日常管理工作，包括對客戶的信用調查和分析評價、應收賬款的催收工作等。

(一) 調查客戶信用

信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作。信用調查是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。企業對顧客進行信用調查主要通過兩種方法：

1. 直接調查

是指調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。直接調查可以保證收集資料的準確性和及時性，但也有一定的局限，往往獲得的是感性資料，若不能得到被調查單位的合作，則會使調查工作難以開展。

2. 間接調查

間接調查是以被調查單位以及其他單位保存的有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得被調查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來自以下幾個方面：

(1) 財務報表。通過財務報表分析，可以基本掌握一個企業的財務狀況和信用狀況。

(2) 信用評估機構。專門的信用評估部門，因為它們的評估方法先進，評估調查細致，評估程序合理，所以可信度較高。

(3) 銀行。銀行是信用資料的一個重要來源，許多銀行都設有信用部，為其顧客服務，并負責對其顧客信用狀況進行記錄、評估。但銀行的資料一般僅愿意在內部及同行進行交流，而不愿向其他單位提供。

(4) 其他途徑。如財稅部門、工商管理部門、消費者協會等機構都可能提供相關的信用狀況資料。

(二) 評估客戶信用

收集好信用資料以后，就需要對這些資料進行分析、評價。企業一般采用“5C”系統來評價，并對客戶信用進行等級劃分。在信用等級方面，目前主要有兩種：一種是三類九等，即將企業的信用狀況分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA為信用最優等級，C為信用最低等級。另一種是三級制，即分為AAA、AA、A三個信用等級。

(三) 收款的日常管理

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。因此，企業必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。通常企業可以采取寄發賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進行催收應收賬款，然而催收賬款要發生費用，某些催款方式的費用還會很高。一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權衡。制定有效、得當的收賬政策很大程度上靠有關人員的經驗;從財務管理的角度講，也有一些數量化的方法可以參照。根據應收賬款總成本最小化的原則，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇。

(四) 應收賬款保理保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定費用的過程。

保理又稱托收保付，是指賣方(供應商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關系;根據契約，賣方將其現在或將來的基于其與買方(債務人)訂立的貨物銷售(服務)合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商提供下列服務中的至少兩項：貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保。可見，保理是一項綜合性的金融服務方式，其同單純的融資或收賬管理有本質區別。

應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉。保理可以分為有追索權保理(非買斷型)和無追索權保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

有追索權保理是指供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的現金，如購貨商破產或無力支付，只要有關款項到期未能收回，保理商都有權向供應商進行追索，因而保理商具有全部“追索權”，這種保理方式在我國采用較多。無追索權保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險。

明保理是指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將債權轉讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。

折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。

應收賬款保理對于企業而言，其理財作用主要體現在：

(1) 融資功能。應收賬款保理，其實質也是一種利用未到期應收賬款這種流動資產作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。對于那些規模小、銷售業務少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大的限制，而自身的原始積累又不能支撐企業的高速發展，通過保理業務進行融資可能是企業較為明智的選擇。

(2) 減輕企業應收賬款的管理負擔。推行保理業務是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭，企業可以把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業從應收賬款的管理之中解脫出來，由專業的保理公司對銷售企業的應收賬款進行管理，他們具備專業技術人員和業務運行機制，會詳細地對銷售客戶的信用狀況進行調查，建立一套有效地收款政策，及時收回賬款，使企業減輕財務管理負擔，提高財務管理效率。

(3) 減少壞賬損失、降低經營風險。企業只要有應收賬款就有發生壞賬的可能性，以往應收賬款的風險都是由企業單獨承擔，而采用應收賬款保理后，一方面可以提供信用風險控制與壞賬擔保，幫助企業降低其客戶違約的風險，另一方面可以借助專業的保理商去催收賬款，能夠在很大程度上降低壞賬發生的可能性，有效地控制壞賬風險。

(4) 改善企業的財務結構。應收賬款保理業務是將企業的應收賬款與貨幣資金進行置換。企業通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業資產的流動性，提高了企業的債務清償能力和盈利能力。

改革開放以后，我國開始試行保理服務業務，然而從整體上看，應收賬款保理業務的發展在我國仍處于起步階段，目前只有少數銀行(如中國銀行、交通銀行、光大銀行及中信銀行等商業銀行)公開對外宣稱提供保理業務。隨著市場的需要，競爭的加劇，保理業務在國內將會得到更好的發展。

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（責任編輯：xll）

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