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【答案】
(1)發(fā)出A材料的單位成本
=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/ (2000+2950+5000+50)
=109300/10000
=10.93(元/公斤)
(2)
① 借:應(yīng)付賬款 2000
貸: 原材料 2000
② 借:原材料 2200
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306
貸:銀行存款 2506
③ 借:在途物資 37000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6120
貸:銀行存款 43120
④ 借:原材料 37000
貸:在途物資 37000
⑤ 借:原材料 51500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8415
銀行存款 20085
貸:其他貨幣資金 80000
⑥ 借:原材料 600
貸:生產(chǎn)成本 600
⑦ 借:生產(chǎn)成本 65580
制造費(fèi)用 10930
管理費(fèi)用 10930
貸:原材料 87440
【例題4·計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年4月份有關(guān)資料如下:
(1)"原材料"賬戶月初余額40000元,"材料成本差異"賬戶月初貸方余額500元,"材料采購(gòu)"賬戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)4月15日,從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元,增值稅額10030元,企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。
(4)4月20日,從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求: 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
【答案】
(1)4月5日收到材料時(shí):
借:原材料 10000
材料成本差異 600
貸:材料采購(gòu) 10600
(2)4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí):
借:材料采購(gòu) 59000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10030
貸:銀行存款 69030
(3)4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí):
借:原材料 59600
貸:材料采購(gòu) 59000
材料成本差異 600
(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額
材料成本差異率 =(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
借:生產(chǎn)成本 70000
貸:原材料 70000
借:材料成本差異 319.34
貸:生產(chǎn)成本 319.34
(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。
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