六、資源稅法律制度

(一)資源稅的納稅人

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。

【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業不是資源稅的納稅義務人。

(二)征稅范圍：7類

(1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石油;

【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產的天然氣”;

(3)煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

(4)其他非金屬礦原礦;

(5)黑色金屬礦原礦;

(6)有色金屬礦原礦;

(7)鹽(一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

(三)資源稅的課稅數量

1.一般規定:銷售數量;自用(非生產用)數量。

2.特殊規定：折算;扣稅

(四)資源稅應納稅額的計算

應納稅額=課稅數量×適用的單位稅額

(五)資源稅的減免稅

(六)資源稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。

七、土地增值稅法律制度

(一)納稅人：是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】土地使用權、不動產轉讓中：轉讓方繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

(三)土地增值稅的計稅依據——轉讓房地產所取得的增值額

【關注：轉讓房地產有關的稅金】

(四)土地增值稅的稅率——實行四級超率累進稅率

(五)土地增值稅應納稅額的計算

土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

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