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第五節 企業收益分配稅務管理

一、企業所得稅的稅務管理

(一) 企業所得稅稅務管理的主要內容

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：

應納稅所得額 = 收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

應交企業所得稅 = 應納稅所得額×25%

應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：

(1) 應稅收入的稅務管理。企業已經發生的銷售業務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。

(2) 不征稅收入和免稅收入的管理。企業應積極利用不征稅收入和免稅收入的規定，降低稅負。

(3) 稅前扣除項目的稅務管理。對扣除項目進行籌劃是企業所得稅籌劃的重點。企業應在稅法允許的范圍內，嚴格區分并充分列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費等，做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額。

(4) 企業所得稅優惠政策的管理。企業應充分利用投資地點、投資方向等優惠領域進行稅收策劃，以獲取稅收優惠，降低稅負水平。

(二) 企業所得稅稅收籌劃

二、虧損彌補的稅務管理

根據企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。

稅法關于虧損彌補的規定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。

三、股利分配的稅務管理

股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有現金股利和股票股利。

股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要繳納個人所得稅。公司在分配股利時，財務管理人員應該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利支付方式，增加股東財富。

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（責任編輯：xll）

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