第一章 資 產

第一節 貨幣資金

知識點：庫存資金

(一)現金管理制度

包括現金使用范圍、庫存現金的限額和現金收支規定。現金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?，F金收支不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。

(二)現金的賬務處理

企業應當設置“庫存現金”科目，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

(三)現金的清查

如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

知識點：銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。

為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的余額。

企業應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算?！般y行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了，應結出余額。

(二)銀行存款的核對

企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節。

1.未達賬項

銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

①企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

②企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

③銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

④銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

2.銀行存款余額調節表的編制——補記式

第一，企業已記，銀行未記，調銀行;

第二，銀行已記，企業未記，調企業。

3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。

（責任編輯：黑天鵝）

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