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2012年中級會計職稱考試會計實務 輔導：演練題（15）

【計算題】

2008年A公司投資于B公司，占B公司表決權資本80%，A公司所得稅率為25%，稅法規定計提的資產減值損失不得稅前扣除。A、B公司均采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例1%，有關資料如下：

(1)2008年A公司應收賬款中對B公司應收賬款為2 000萬元(含增值稅);

(2)2009年A公司應收賬款中對B公司應收賬款為5 000萬元(含增值稅);

(3)2010年A公司應收賬款中對B公司應收賬款為3 000萬元(含增值稅);

要求：編制各年抵銷分錄。

『正確答案』2008年

(1)將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷：

借：應付賬款 　2 000

貸：應收賬款 　2 000

(2)將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷：

借：應收賬款—-壞賬準備　20(2 000×1%)

貸：資產減值損失 　20

(3)抵銷遞延所得稅資產

借：所得稅費用 5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產 5

2009年

(1)將本期內部應收賬款與應付賬款相互抵銷：

借：應付賬款 　5 000

貸：應收賬款 　5 000

(2)將上期內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷，同時調整本期初未分配利潤的數額：

借：應收賬款—-壞賬準備　20

貸：未分配利潤—-年初 20

(3)將本期內部應收賬款沖銷的壞賬準備予以抵銷：

借：應收賬款—-壞賬準備 　30(5 000×1%-2 000×1%)

貸：資產減值損失 　30

(4) 抵銷遞延所得稅資產

借：未分配利潤—-年初 5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產 5

借：所得稅費用 7.5 (30×25%)

貸：遞延所得稅資產 7.5

2010年

(1)將本期內部應收賬款與應付賬款相互抵銷：

借：應付賬款 3 000

貸：應收賬款 3 000

(2)壞賬準備予以抵銷：

借：應收賬款—-壞賬準備 50(5 000×1%)

貸：未分配利潤—-年初 　50

(3)將本期內部應收賬款沖銷的壞賬準備予以抵銷：

借：資產減值損失 20

貸：應收賬款—-壞賬準備 20

(4)

借：未分配利潤—-年初 　12.5(50×25%)

貸：遞延所得稅資產 　12.5

借：遞延所得稅資產 　5(20×25%)

貸：所得稅費用 　5

甲公司2008年2月10日從其擁有80%股份的A企業購進一臺管理用設備，該設備成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司2008年末編制合并報表時，下述涉及該業務折舊費用的抵銷分錄中，正確的是()。

A.借：固定資產—累計折舊 20

貸：管理費用 20

B.借：固定資產—累計折舊8.33

貸：管理費用 8.33

C.借：固定資產—累計折舊 5

貸：管理費用 5

D.借：固定資產—累計折舊 7.83

貸：管理費用 7.83

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核內部交易固定資產的抵銷。將本期由于內部交易固定資產多計提的折舊費用予以抵銷，當年多計提的折舊額=(100-70)÷5×10/12=5(萬元)，故應選C。

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（責任編輯：xll）

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