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【例題30·多選題】下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有( )。(2009年考題)

A. 原材料盤虧損失 B. 固定資產減值損失

C. 應收賬款減值損失 D. 無形資產處置凈損失

【答案】BC

【解析】“資產減值損失”科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意;而選項A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業外支出;選項D，無形資產處置凈損失記入營業外支出。

【例題31·多選題】下列各項中，影響企業營業利潤的有( )。(2008年考題)

A.處置無形資產凈收益 B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得 D.經營租出固定資產的折舊額

【答案】BD

【解析】選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，但是影響利潤總額的金額。

【例題32·單選題】某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( )萬元。(2007年考題)

A.13 B.15 C.18 D.23

【答案】D

【解析】注意，這里的投資收益也是計算營業利潤的要素，因此營業利潤的計算過程是：主營業務收入100-主營業務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

【例題33·多選題】下列各項中，影響企業營業利潤的有( )。(2009年考題)

A. 出售原材料損失 B. 計提無形資產減值準備

C. 公益性捐贈支出 D. 出售交易性金融資產損失

【答案】ABD

【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-

財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A，出售原材料要確認其他業務收入和其他業務成本，如果是出售損失說明確認的其他業務成本大于其他業務收入的金額，所以會影響營業利潤;選項B，計提無形資產減值準備要記入到資產減值損失，所以會影響營業利潤;選項C，公益性捐贈支出記入到營業外支出，不影響營業利潤的計算 ;選項D，出售交易性金融資產的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業利潤。

【例題34·多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有( )。(2009年考題)

A.銷售材料成本 B.無形資產處置凈損失

C.固定資產盤虧凈損失 D.經營出租固定資產折舊費

【答案】 AD

【解析】“營業成本”項目包括主營業務成本和其他業務成本。選項AD記入到其他業務成本科目;選項B、C記入到營業外支出科目。

【例題35·判斷題】企業出售固定資產應交的營業稅，應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目( )。(2008年考題)

【答案】錯誤

【解析】企業出售固定資產應交的營業稅，應該計入到“固定的資產清理”科目中 。

【例題36·多選題】下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有( )。(2007年考題)

A.固定資產盤虧 B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產 D.無形資產出售利得

【答案】ACD

【解析】選項B不影響利潤總額，而影響凈利潤。

【例題37·計算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。產品銷售成本要求逐筆結轉。所得稅稅率25%。東方公司2009年發生如下經濟業務：

(1)向B公司銷售甲產品一批，銷售價格535 000元，產品成本305 000元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。

(2)根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。

(3)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。

(4)收到B公司甲產品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票。

(5)年末公司持有的交易性金融資產賬面價值為40000元，公允價值為41000元。

(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3 000元;用銀行存款支付發生的管理費用5 000元，銷售費用2 000元。

(7)銷售產品應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。

(8)計算應交所得稅(不考慮納稅調整事項)。

要求：

(1)編制東方公司有關經濟業務的會計分錄(除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。

(2)編制東方公司2009年度的利潤表。

【答案】

(1)編制會計分錄:

①向B公司銷售甲產品并結轉銷售成本：

借：應收賬款 　625 950

貸：主營業務收入 535 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　90 950

借：主營業務成本 　305 000

貸：庫存商品 　305 000

②對應收賬款計提壞賬準備：

借：資產減值損失 20000

貸：壞賬準備 20000

③預收款存入銀行：

借：銀行存款 10000

貸：預收賬款 10000

④銷售退回：

借：主營業務收入 2 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340

貸：銀行存款 2340

借：庫存商品 1750

貸：主營業務成本 1750

⑤交易性金融資產公允價值變動

借：交易性金融資產——公允價值變動 1000

貸：公允價值變動損益 　1000

⑥計提借款利息和支付費用：

借：財務費用 　3 000

貸：應付利息 　3 000

借：管理費用 　5 000

銷售費用 　2 000

貸：銀行存款 　7 000

⑦計提相關稅金及附加：

借：營業稅金及附加 　2 000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 1 400

——應交教育費附加 　600

⑧應納稅所得額=主營業務收入535000-主營業務成本305000+沖主營業務成本1750-資產減值損失20000-沖主營業務收入2000+公允價值變動損益1000-財務費用3000-管理費用5000-銷售費用2000-營業稅金及附加2000=198750(元)

應交所得稅=198750×25%=49687.5(元)

借：所得稅費用 　49687.5

貸：應交稅費——應交所得稅 　49687.5

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（責任編輯：中大編輯）