為了幫助考生系統的復習會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

10.根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是()。

A.計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額

B.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同

C.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額和應納消費稅本身

D.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身

【答案】A

【解析】使用從價定律征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅是依據相同，銷售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷項稅額。

【點評】本題主要考核增值稅和消費稅法律制度的“增值稅和消費稅的計稅依據”知識點。

11.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是()。

A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天

B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據的當天

【答案】A

【解析】增值稅納稅義務的發生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的天。

【點評】本題主要考核增值稅和消費稅法律制度的“增值稅納稅義務發生時間”知識點。

12.某酒廠于2011年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格;成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率;比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為()元。

A.27000

B.27500

C.32500

D.33750

【答案】D

【解析】應稅消費品組成計稅價格=[100 000×(1+10%)+5×2 000×0.5]/(1-20%)=143 750(元)，應納消費稅稅額=143 750×20%+5×2 000×0.5=33750(元)。

【點評】本題主要考核的“白酒消費稅的計算”知識點。

13.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅環節的表述中，不正確的是()。

A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B.納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，收加后直接銷售的，在銷售時納稅

D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外

【答案】C

【解析】消費稅選擇生產、零售或進口某一環節一次征收，而不在各個流轉環節多次征收。(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;(2)納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其它方面的，在移送使用時納稅;(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外)。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

【點評】本題主要考核的“消費稅納稅環節”知識點。

14.根據增值稅法律制度規定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是()。

A.來料加工復出口的貨物

B.生產企業自營出口的自產貨物

C.生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

D.有出口經營權的外貿企業收購后直接出口的貨物

【答案】A

【解析】來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。

【點評】本題主要考核的“增值稅的免稅并退稅政策”知識點。

15.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是()。

A.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人

B.非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

C.非居民企業在中國境內設立機構，場所的，取得與所設機構，場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人

D.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

【答案】C

【解析】在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯系”的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

【點評】本題主要考核的“非居民企業的扣繳義務人”知識點。

16.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬于濫用市場支配地位行為的是()。

A.劃分市場

B.聯合抵制

C.固定價格

D.掠奪性定價

【答案】D

【解析】濫用市場支配地位行為，是指具有市場支配地位的經營者利用其市場支配地位所實施的妨礙競爭的行為。這是一種重要、常見的壟斷行為之一。濫用市場支配地位行為主要有：(1)壟斷高價和壟斷低價(2)掠奪性定價(3)拒絕交易(4)獨家交易(5)搭售(6)差別待遇。

【點評】本題主要考核的“濫用市場支配地位的行為”知識點。

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（責任編輯：中大編輯）

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