簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))。合伙協(xié)議約定:甲、乙、丙為普通合伙人，各自出資20萬元;丁為有限合伙人，出資15萬元;甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表A企業(yè)，但甲無權(quán)單獨與第三人簽訂超過30萬元的合同。2019年，A企業(yè)發(fā)生下列事實:

(1)甲以A企業(yè)的名義與善意第三人B公司簽訂了一份45萬元的買賣合同。乙獲知后，認(rèn)為甲的行為違反了A企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的限制，所以該合同無效。

(2)丙在征得甲乙的同意后，和A企業(yè)簽訂了買賣合同。但是丁對上述事項均不知情。

(3)丁因其所設(shè)個人獨資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損不能清償C公司到期債務(wù)，經(jīng)C公司申請，人民法院強制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額用于清償其債務(wù)。此后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營。

要求:根據(jù)上述資料和合伙企業(yè)法律制度，回答下列問題。

(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同是否有效?并說明理由。

(2)丙與A企業(yè)的交易行為是否有效?并說明理由。

(3)人民法院強制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營是否合法?并說明理由。

【解析】

(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同有效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制不得對抗善意的第三人。在本題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買賣合同有效。

(2)丙的交易行為無效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人不得同本企業(yè)進行交易。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外。在本題中，普通合伙人丙未取得丁的同意，不得交易。

(3)甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營不合法。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。在本題中，人民法院強制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額后，丁當(dāng)然退伙。A企業(yè)中僅剩下普通合伙人，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

2.2019年1月1日，甲向乙借款50萬元，期限為3個月。甲以機器設(shè)備以及正在生產(chǎn)的貨物作為抵押，雙方于當(dāng)日簽訂了書面抵押合同并于次日辦理了抵押登記。

2019年2月1日，甲未經(jīng)乙同意，將已生產(chǎn)完畢的貨物賣給不知情的丙，并已交付。2019年5月1日，甲仍未清償乙公司欠款。乙在調(diào)查甲資產(chǎn)狀況時得知:丁欠甲已到期貨款20萬元，甲公司怠于行使其對丁公司的到期債權(quán)。

2019年6月15日，乙公司以自己的名義對丁公司提起了代位權(quán)訴訟。

要求:根據(jù)上述資料和合同、物權(quán)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)乙公司的抵押權(quán)是否已經(jīng)設(shè)立?并說明理由。

(2)乙公司是否有權(quán)就已賣出商品向丙公司主張抵押權(quán)?并說明理由。

(3)乙公司是否有權(quán)對丁公司提起代位權(quán)訴訟?在代位權(quán)訴訟中，如果乙公司勝訴，訴訟費用由誰

負(fù)擔(dān)?并分別說明理由。

【解析】

(1)乙公司的抵押權(quán)已經(jīng)設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以機器設(shè)備設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立。

(2)乙公司無權(quán)主張抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，動產(chǎn)浮動抵押無論是否辦理抵押權(quán)登記，均不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。

(3)乙公司有權(quán)對丁公司提起代位權(quán)訴訟。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外;訴訟費用由丁公司負(fù)擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人勝訴的，訴訟費用由次債務(wù)人(丁公司)負(fù)擔(dān)。

3.某大型家電制造與銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入3000萬元，銷售一批原材料(家電零配件)取得含稅收入58萬元，會計利潤800萬元，已預(yù)繳所得稅80萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題:

(1)贊助支出20萬元;

(2)營業(yè)外支出120萬元(含通過公益性社會團體捐款100萬元用于環(huán)境保護，直接向貧困山區(qū)捐贈20萬元);

(3)購進一件安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額為60萬元;

(4)在甲國設(shè)有分支機構(gòu)，甲國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，甲國規(guī)定稅率為15%;

要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

(1)該企業(yè)2018年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額。

(2)該企業(yè)2018年度境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額。

(3)該企業(yè)2018年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額。

【解析】

(1)贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 萬元。對外捐贈的扣除限額=800x12%=96(萬元)對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100-96)+20=24(萬元)購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=800+20+24=844(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=844x25%-60 x10%=205(萬元)

(2)甲國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=400x15%=60(萬元)甲國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=400x25%=100(萬元)甲國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=100-60=40(萬元)

(3)應(yīng)補繳的所得稅稅額=205+40-80=165(萬元)

綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)將85%的產(chǎn)品對外銷售，成本為680萬元，取得不含稅價款720萬元;將10%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東，另外5%的產(chǎn)品用于分發(fā)給員工。

(2)購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額48萬元。

(3)購進一輛貨車作為銷售部門運輸貨物使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上價稅合計32萬元。

(4)在某市租入一層房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為12萬元。

(5)為提高辦公效率，支付業(yè)務(wù)運作設(shè)計費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為6萬元。

(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為2.7萬元(含運費成本0.7萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

要求:根據(jù)上述材料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)計算該企業(yè)事項(1)中的銷項稅額。

(2)計算該企業(yè)事項(3)可抵扣的進項稅額。

(3)計算該企業(yè)事項(4)可抵扣的進項稅額。

(4)計算該企業(yè)事項(5)可抵扣的進項稅額。

(5)計算該企業(yè)事項(6)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

(6)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額。

【解析】

(1)事項(1)中該企業(yè)的銷項稅額=720X16%+720÷85%X 15%X 16%=115.2+20.33=135.53(萬元)

(2)該企業(yè)事項(3)可抵扣的進項稅額=32-32÷(1+16%)=4.41(萬元)

(3)不動產(chǎn)租賃適用稅率10%，事項(4)可抵扣的進項稅額=12X10%=1.2(萬元)

(4)業(yè)務(wù)運作設(shè)計屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，適用稅率6%，事項(5)可抵扣的進項稅額=6X6%=0.36(萬元)

(5)進項稅額轉(zhuǎn)出=(2.7-0.7)÷(1-10%)X10%+0.7X10%=0.29(萬元)

(6)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=135.53-(48+4.41+1.2+0.366-0.29) =81.85(萬元)

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