為幫助廣大考生做好2011年初級會計職稱考試復習，網校編輯特整理初級會計職稱歷年真題，供大家學習！

 

五、綜合題（本類題共2題，共20分。第1小題12分，第2小題8分。）

1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%.產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。

2000年度，甲公司發生如下經濟業務事項：

（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800 000元，產品銷售成本為350 000元，產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。

（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。

該退貨系甲公司1999年12月20日，以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n／30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40 000元，產品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行。（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）

（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120 000元，產品銷售成本為66 000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。

（5）用銀行存款支付發生的管理費用67 800元，計提壞賬準備4 000元。

（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2 100元，應交的教育費附加為900元。

（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。

（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）

（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

（10）按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤。

（11）結轉利潤分配各明細科目。

要求：根據上述業務，編制甲公司2000年度經濟業務事項的會計分錄（"應交稅金"和"利潤分配"科目要求寫出明細科目）。

2.甲工業企業為增值稅一般納稅企業，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2000年8月1日有關賬戶的期初余額如下：

在途物資 　4 000（元）

預付賬款——D企業 8 000（元）

委托加工物資——B企業 2 000（元）

包裝物 5 000（元）

原材料 800 000（元）

（注："原材料"賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發票賬單未到而暫估入賬的6 000元）

2000年8月份發生如下經濟業務事項：

（1）1日　對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。

（2）3日　在途材料全部收到，驗收入庫。

（3）8日　從A企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500元，另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支付付訖，材料驗收入庫。

（4）10日　收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2 000元。

（5）13日　持銀行匯票200 000元從C企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為150 000元，增值稅為25 500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業企業收回剩余票款并存入銀行。

（6）18日　收到上月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5 000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。

（7）22日　收到D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8 000元，增值稅為1 360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8 000元，收到材料后用銀行存款補付余款。

（8）31日　根據"發料憑證匯總表"，8月份基本生產車間領用材料360 000元，輔助生產車間領用材料200 000元，車間管理部門領用材料30 000元，企業行政10 000元。

（9）31日　結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本6 000元。

要求：編制甲工業企業上述經濟業務事項的會計分錄（"應交稅金"科目要求寫出明細科目）。

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