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④ 借：應收賬款                             10

貸：壞賬準備                             10

借：銀行存款                             10

貸：應收賬款                             10

⑤ 借：應收賬款                            117

貸：主營業(yè)務收入                        100

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）   17

（2）甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=61.5（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失                          61.5

貸：壞賬準備                              61.5

專題三  交易性金融資產(chǎn)

一、本專題主要內(nèi)容

二、專題舉例

【例題1·計算題】2010年5月，甲公司以1000萬元購入乙公司股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費5萬元，2010年6月30日該股票每股市價為11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為12元，2011年1月3日以1300萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。

要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）2010年5月購入時

借：交易性金融資產(chǎn)-成本            1000

投資收益                           5

貸：銀行存款                         1005

（2）2010年6月30日

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動    100（11×100-1000）

貸：公允價值變動損益                                100

（3）2010年8月10日宣告分派時

借：應收股利                        100（100×1）

貸：投資收益                                  100

（4）2010年8月20日收到股利時

借：銀行存款                      100

貸：應收股利                       100

（5）2010年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動   100（12×100-11×100）

貸：公允價值變動損益                                 100

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（責任編輯：中大編輯）

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