第六節　稅收法律責任

一、違反稅收法律制度的法律責任
1、稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種。
2、行政責任包括行政處分和行政處罰兩種。
（1）行政處分的種類有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。
（2）行政處罰包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；其他七類。

二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任
（一）納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任
 1、違反稅務管理基本規定的法律責任
（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：
①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；
⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。
（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
（3）納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（4）扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。
（5）納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款。
【例題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關可以采取的措施是（　）。（2009年）
A、處以2000元以上10000元以下罰款
B、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照
C、沒收其經營所得
D、提請公安機關查封其財產
答案：B
解析：本題考核違反稅收法律制度的法律責任。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

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